Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу за 2021 образец 0503760

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу за 2021 образец 0503760

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу за 2021 образец 0503760

Формы и образцы бланков по бухгалтерской отчетности бюджетных организаций

Анонсы 8 сентября 2021 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

24 августа 2021 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Название форм, бланков и образцов Бланки Образцы Форма 0503110 «Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года» Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. № 191н (с изменениями от 19 декабря 2014 г.) Форма 0503111 «Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года органа, осуществляющего кассовое обслуживание бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций» Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г.
№ 191н (с изменениями от 19 декабря 2014 г.) Форма 0503111

«Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года органа, осуществляющего кассовое обслуживание бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций»

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г.

№ 191н Форма 0503117 (месячная) «Отчет об исполнении бюджета» Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г.

№ 191н Форма 0503120 (годовая) «Баланс исполнения бюджета» Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. № 191н Форма 0503121 (годовая) «Отчет о финансовых результатах деятельности» (с изменениями от 16 ноября 2016 г.) Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. № 191н Форма 0503123 (годовая) «Отчет о движении денежных средств» Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г.

№ 191н (с изменениями от 8 января 2021 г., от 24 июня 2021 г.) Форма 0503124 (годовая)

«Отчет о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств»

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г.

№ 191н Форма 0503125 (месячная, квартальная) «Справка по консолидируемым расчетам» Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. № 191н (с изменениями от 24 июня 2021 г.) Форма 0503128 (месячная, квартальная, годовая) «Отчет о бюджетных обязательствах» (с изменениями от 31 декабря 2015 г.) Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. № 191н Форма 0503130 (годовая)

«Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета»

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г.

№ 191н (с изменениями от 16 ноября 2016 г., с изменениями от 8 января 2021 г.) Форма 0503140 (месячная)

«Баланс по поступлениям и выбытиям бюджетных средств»

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. № 191н Форма 0503150 (месячная)

«Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета»

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. № 191н Форма 0503151 (месячная) «Отчет по поступлениям и выбытиям» Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г.

№ 191н Форма 0503152 (месячная)

«Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях»

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г.

№ 191н Форма 0503153 (месячная)

«Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым органами федерального казначейства»

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г.

№ 191н Форма 0503154 (месячная)

«Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций»

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. № 191н Форма 0503155 (месячная)

«Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций»

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. № 191н Форма 0503160 (квартальная, годовая) «Пояснительная записка» (с изменениями от 19 декабря 2014 г.) Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г.

№ 191н Форма 0503184 (месячная)

«Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета»

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г.

№ 191н Форма 0503230 (годовая)

«Разделительный (ликвидационный) баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета»

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. № 191н Форма 0503317 (месячная)

«Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда»

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. № 191н Форма 0503320 (годовая)

«Баланс исполнения консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда»

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г.

№ 191н Форма 0503321 (годовая)

«Консолидированный отчет о финансовых результатах деятельности»

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. № 191н Форма 0503323 (годовая)

«Консолидированный отчет о движении денежных средств»

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г.

№ 191н Форма 0503360 (месячная)

«Пояснительная записка к отчету об исполнении консолидированного бюджета»

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. № 191н Форма 0504210

«Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения»

Приказ Минфина РФ от 15 декабря 2010 г.

№ 173н Форма 0306032

«Накладная на внутреннее перемещение объекта основных средств»

Постановление Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7 Форма 0504041

«Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей»

Приказ Минфина РФ от 15 декабря 2010 г. № 173н Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф.

0503779) Приказ Минфина РФ от 25 марта 2011 г. № 33н Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (с изменениями от 29 декабря 2014 г.) Приказ Минфина России от 25 марта 2011 г.

№ 33н Отчет о движении денежных средств учреждения (ф.

0503723) Приказ Минфина России от 25 марта 2011 г.

№ 33н (с изменениями от 17 декабря 2015 г., от 24 июня 2021 г.) Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) Приказ Минфина РФ от 25 марта 2011 г.

№ 33н (с изменениями от 17 декабря 2015 г., от 24 июня 2021 г.) Отчет об обязательствах учреждения (ф.

0503738) (с изменениями от 17 декабря 2015 г.) Приказ Минфина РФ от 25 марта 2011 г. № 33н Форма 0503760 «Пояснительная записка к балансу учреждения» (с изменениями от 29 декабря 2014 г.) Приказ Минфина РФ от 25 марта 2011 г. № 33н План финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 августа 2018 г.

№ 186н Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503169) Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. № 191н (с изменениями от 16 ноября 2016 г.) Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (форма 0503769) (с изменениями от 16 ноября 2016 г.) Приказ Минфина РФ от 25 марта 2011 г.
№ 191н (с изменениями от 16 ноября 2016 г.) Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (форма 0503769) (с изменениями от 16 ноября 2016 г.) Приказ Минфина РФ от 25 марта 2011 г. № 33н Бухгалтерская справка (форма 0504833) Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г.

№ 52н Извещение (форма 0504805) Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н Сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению на 20__ г. (ф. 0501016) Приказ Минфина России от от 13 декабря 2017 г.

№ 226н Форма 0503128 «Отчет о бюджетных обязательствах» Приказ Минфина России от 31 декабря 2015 г. № 229н Форма 0503738 «Отчет об обязательствах учреждения» Приказ Минфина России от 17 декабря 2015 г.

№ 199н Форма 0504101

«Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов»

Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г.

N 52н Форма 0504207

«Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов)»

Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г. N 52н Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Подготовлено экспертами компании «Гарант» О внесении дополнений в учетную политику для целей бухгалтерского (бюджетного ) учета (для государственного / муниципального учреждения) Подготовлено экспертами компании «Гарант» Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (форма 0305775) Приказ Минфина РФ от 25 марта 2011 г.

№ 33н Сведения о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (форма 0503175) Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. № 191н Перечень целевых субсидий (форма 0501015) Приказ Минфина России от 16 июля 2010 г.

№ 72н Сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению (форма 0501016) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 июля 2010 г.

N 81н Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного) учреждения (форма 0503790) Приказ Минфина России от 12 мая 2016 г. № 60н Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (форма 0503775) Приказ Минфина РФ от 25 марта 2011 г.

№ 33н Сведения о результатах учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (форма 0503762) Приказ Минфина РФ от 25 марта 2011 г. № 33н Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества (форма 0503190) Приказ Минфина России от 1 марта 2016 г. № 15н Сведения о результатах деятельности (форма 0503162) Письмо Минфина России от 24 октября 2006 г.

№ 02-14-10а/2816 Акт о списании материальных запасов (ф.

0504230) Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г.

№ 52н Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма по ОКУД 0503127) (с изменениями от 19 декабря 2014 г.) Приказ Минфина России от 28 декабря 2010 г.

№ 191н Баланс государственного (муниципального) учреждения (форма по ОКУД 0503730) Приказ Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н (с изменениями от 6 января 2021 г.) Инвентарная карточка нефинансовых активов (форма по ОКУД 0504031) Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н Сведения об изменении остатков валюты баланса (форма по ОКУД 0503173) Приказ Минфина России от 28 декабря 2010 г.

№ 191н (с изменениями от 31 декабря 2015 г.) Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (форма по ОКУД 0503773) Приказ Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н Справка по консолидируемым расчетам учреждения (форма по ОКУД 0503725) Приказ Минфина России от 29 декабря 2014 г.

№ 172н Сведения, подтверждающие размещение отчета и идентифицирующие отчет о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (отдельных этапах работ), в государственной информационной системе (форма по КНД 1150037) Письмо ФНС России от 6 марта 2018 г. № СД-4-3/4361@ Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (форма по ОКУД 0503710) Приказ Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н (с изменениями от 29 декабря 2014 г.) Табель учета использования рабочего времени (форма по ОКУД 0504421) Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г.

№ 52н Уведомление об уточнении операций клиента (форма по КФД 0531852) Приказ Федерального казначейства от 15 декабря 2009 г. № 13н Заявка на возврат (форма по КФД 0531803) Приказ Федерального казначейства от 10 октября 2008 г. № 8н Объявление на взнос наличными (форма по ОКУД 0402001) Указание Банка России от 30 июля 2014 г.

№ 3352-У Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций за 20___ г. (форма № 11) Приказ Росстата от 19 июля 2018 г. № 449 Сведения об операциях с целевыми средствами на 20__ г.

(форма по ОКУД 0501213) Приказ Минфина России от 11 декабря 2018 г.

№ 259н Сведения об операциях с целевыми средствами на 20__ год и плановый период 20__-20__ годов (форма по ОКУД 0501213) Приказ Минфина России от 11 декабря 2018 г. № 259н Акт приемки материалов (материальных ценностей) (форма по ОКУД 0504220) Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г.

№ 52н Требования-накладная (форма по ОКУД 0504204) Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (форма по ОКУД 0504102) Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н Акт о списании бланков строгой отчетности (форма по ОКУД 0504816) Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г.

№ 52н Акт о списании бланков строгой отчетности (форма по ОКУД 0504816) Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н Форма отчетности об использовании средств нормированного страхового запаса территориального фонда обязательного медицинского страхования для софинансирования расходов медицинских организаций государственной системы здравоохранения и муниципальной системы здравоохранения, оказывающих первичную медико-санитарную помощь в соответствии с территориальными программами обязательного медицинского страхования, на оплату труда врачей и среднего медицинского персонала Приказ ФФОМС России от 12 апреля 2021 г. № 64 Примерная форма запроса в ФСС о проверке подлинности листка нетрудоспособности Подготовлена экспертами компании «Гарант» Примерная форма запроса в медицинскую организацию о выдаче листка нетрудоспособности Подготовлена экспертами компании «Гарант» Отчет о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации (форма 14 по ОКУД 0503074) Приказ Минфина России от 28 декабря 2017 г.

№ 259н Отчет о расходах и численности работников органов местного самоуправления (форма 14МО по ОКУД 0503075) Приказ Минфина России от 28 декабря 2017 г. № 259н Отчет о расходах и численности работников федеральных государственных органов, составляющих государственную тайну (форма 14С по ОКУД 0503076) Приказ Минфина России от 28 декабря 2017 г.

№ 259н Меню-требование на выдачу продуктов питания (форма по ОКУД 0504202) Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г.

№ 52н Сводная заявка на кассовый расход N____ (форма по КФД 0531860) Приказ Федерального казначейства от 10 октября 2008 г. № 8н Заявка на кассовый расход N____ (форма по КФД 0531801) Приказ Федерального казначейства от 10 октября 2008 г.

№ 8н Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790) Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам) (ф.

0503793) Декларация о потреблении энергетических ресурсов приказ Минэкономразвития России от «28» октября 2021 г. № 707 © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д.

1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности

В соответствии с п.1 ст.13 Закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.Обратите внимание:В соответствии с п.3 ст.4 Закона №129-ФЗ, организации, перешедшие на УСНО, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета.

При этом организации, находящиеся на УСНО, должны вести учет ОС и НМА в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии с п.28 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм и в виде пояснительной записки.

Пояснительная записка входит в состав бухгалтерской отчетности в соответствии с п.2 ст.13 Закона 129-ФЗ, наряду с бухгалтерским балансом и другими формами бухгалтерской отчетности. должна содержать существенную информацию:

  1. сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы,
  2. ее финансовом положении,
  3. методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.
  4. об организации,

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год (п.4 ст.13 Закона 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Также организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если сочтет ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений (п.39 ПБУ 4/99).

В ней раскрываются:

  1. природоохранные мероприятия;
  2. динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет;
  3. планируемое развитие организации;
  4. деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
  5. иная информация.
  6. предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения;
  7. политика в отношении заемных средств, управления рисками;

Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм. Руководствуясь требованиями Закона №129-ФЗ и положениями действующих ПБУ составим примерную Пояснительную записку к бухгалтерскому балансу небольшой организации ООО «Ромашка» за 2011 год. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКАк годовому бухгалтерскому балансу за 2011 год ООО фирма «РОМАШКА»1.

Основные сведения об организации. Общество с ограниченной ответственностью фирма «РОМАШКА», юридический и фактический адрес: 117437, Москва г, Профсоюзная ул., дом № 110, корпус Б. Дата государственной регистрации: 20 июля 2007 года.

ОГРН: 1012357987234. ИНН: 7723123702. КПП: 772301001. Зарегистрировано в ИФНС России №23 по г.

Москве 20.07.2007г. свидетельство 77 №005555155.

Бухгалтерская отчетность Общества сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Численность работающих на конец отчетного периода составила 55 человек. В 2011 году произошло увеличение Уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет в соответствии с Протоколом №1У от 11.04.2011 на сумму 3 000 000 руб. Размер уставного капитала Общества на 31.12.2011г. составляет 3 100 000 рублей. Основными видами деятельности Общества является производство и оптовая продажа чулочно-носочных изделий.

составляет 3 100 000 рублей. Основными видами деятельности Общества является производство и оптовая продажа чулочно-носочных изделий. Производственно-финансовая деятельность осуществлялась Обществом на протяжении всего периода 2011 года и была направлена на получение доходов в отчетном и последующих периодах.Уровень существенности, закрепленный Обществом в учетной политике для целей бухгалтерского учета составляет 15% от соответствующей статьи бухгалтерской отчетности.2.

Выручка (доходы) от реализации Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по мере готовности работы, услуги, продукции (п.13 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Доходы от реализации в 2011 году составили 2 000 000 руб.

(без НДС): Доходы от реализации за прошлые отчетные периоды составили (без НДС):

  1. 2009 год – 1 500 000 руб.;
  2. 2010 год – 1 700 000 руб.;
  3. 2008 год – 1 200 000 руб.;
  4. 2007 год – 800 000 руб.

Анализ приведенных показателей свидетельствует о положительной динамики развития финансово-хозяйственной деятельности предприятия.3. Расходы, связанные с реализацией Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно — постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» с распределением между номенклатурными группами пропорционально удельному весу выручки от реализации.Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Расходы, связанные с реализацией в 2011 году составили 1 000 000 руб.

(без НДС): Для целей налогового учета сумма расходов, связанных с реализацией составила 970 000 руб.

Возникшая разница в учете производственных и управленческих расходов для целей бухгалтерского и налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ для определения расходов в бухгалтерском учете и положений Налогового кодекса – для учета расходов в целях налогообложения.

Сумма разницы между БУ и НУ в размере 30 000 руб. сложилась из временной разницы в размере 20 000 руб. и постоянных разниц на сумму 10 000 руб. следующим образом: 1. Временная разница в размере 20 000 руб. образовалась в связи с различиями учета амортизации объектов ОС для целей налогового и бухгалтерского учета.

образовалась в связи с различиями учета амортизации объектов ОС для целей налогового и бухгалтерского учета. 2. Постоянные разницы в размере 10 000 руб. (5 000 + 5 000) состоят из расходов не принимаемых для целей НУ, а именно:

  1. 5 000 руб. расходы на медицинское страхование сверх норм.
  2. 5 000 руб. амортизация ОС не принимаемая для целей НУ;

Расходы, связанные с реализацией за прошлые отчетные периоды составили (без НДС):

  1. 2009 год – 800 000 руб.;
  2. 2007 год – 600 000 руб.
  3. 2010 год – 900 000 руб.;
  4. 2008 год – 700 000 руб.;

Анализ приведенных показателей свидетельствует об оптимизации расходов, связанных с реализацией, что положительно влияет на экономическую деятельность предприятия.4.

Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности в 2011 году составил 1 000 000 руб.

(2 000 000 — 1 000 000). Для целей налогового учета сумма прибыли от продаж составила 1 030 000 руб. (2 000 000 – 970 000). Кроме того, по основному виду деятельности не отражены итоги реализации крупной партии готовых изделий, в связи с отсрочкой передачи партии товара в адрес покупателя ООО «ЛЮТИК» и подписания товарной накладной ТОРГ-12.

Реализация товара состоялась в 1 квартале 2012 года. Все работы по производству продукции были завершены в 4 квартале 2011 года. Готовая продукция отражена на счете 43 «Готовая продукция» в сумме фактических затрат на ее изготовление — 200 000 руб.

Сумма выручки от реализации данной партии продукции собственного производства составляет 470 000 руб.

Сумма полученной прибыли (до налогообложения) по данному проекту составит 270 000 руб.5.

Прочие доходы Сумма прочих доходов в 2011 году составила 150 000 руб.

Для целей налогового учета сумма прочих доходов составила 100 000 руб. Возникшая разница в учете прочих доходов для целей бухгалтерского и налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ для определения суммы прочих доходов в бухгалтерском учете и положений Налогового кодекса – для учета доходов для целей налогообложения. Сумма разницы между БУ и НУ в размере 50 000 руб.

представляет собой постоянную разницу, которая состоит из суммы взноса учредителя, владеющего 100% долей в ООО.6. Прочие расходы Сумма прочих расходов в 2011 году составила 350 000 руб. Для целей налогового учета сумма прочих доходов составила 185 000 руб.

Возникшая разница в учете прочих расходов для целей бухгалтерского и налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ для определения суммы прочих расходов в бухгалтерском учете и положений Налогового кодекса – для учета расходов для целей налогообложения.

Сумма разницы между БУ и НУ в размере 165 000 руб. представляет собой постоянную разницу, которая сложилась из следующих расходов, не принимаемых для целей НУ:

  1. 60 000 руб. премии за счет чистой прибыли и материальная помощь сотрудникам организации;
  2. 5 000 руб. прочие расходы (в т.ч. амортизация ОС не производственного назначения, приобретение питьевой воды и прочие расходы, не учитываемые для целей НУ).
  3. 10 000 руб. проценты по кредитам (в т.ч. вексельные %) превышающие предельный размер принимаемых для целей НУ в соответствии со ст.269 Налогового кодекса;
  4. 50 000 руб. расходы предыдущих налоговых периодов, не учитываемые в текущем налоговом периоде;
  5. 40 000 руб. штрафы и пени по акту выездной проверки ПФР и ФСС от 27.09.2011 №547;

В течении 2011 года Общество учло в составе прочих расходов затраты в виде процентов по долгосрочному банковскому кредиту в размере 150 000 руб. Данный кредит был предоставлен Обществу Банком «Возрождение» на пополнение оборотных средств, согласно договора кредитования от 15 ноября 2011г.

№2342/2. Сумма кредита, согласно договору составляет 1 000 000 руб.

и полностью получена Обществом в ноябре 2011 года.

Срок погашения основной суммы долга по кредитному договору – 15 ноября 2014 года. Проценты погашаются ежемесячно. 7. Расчеты по налогу на прибыль Общество формирует в бухгалтерском учете и раскрывает в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль организаций в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Прибыль для целей налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с данными регистров налогового учета и данными налоговой декларации составила 945 000 руб. Ставка налога на прибыль в 2011 году составляла 20%. Сумма начисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации за 2011 год составила 189 000 руб.

Сумма бухгалтерской прибыли по данным регистров бухгалтерского учета составила 800 000 руб. Сумма условного расхода отраженного в бухгалтерском учете по дебету счета 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль» составил 160 000 руб.

(800 000*20%). Сумма отложенных налоговых активов (далее ОНА) на начало 2011 года составляла 16 000 руб.

В течении 2011 года произошло увеличение ОНА на сумму 4 000 руб. в связи с возникновением временной разницы (в части амортизации ОС) в размере 20 000 руб.

(20 000*20% = 4 000). Сумма постоянных налоговых активов (далее ПНА) составила в 2011 году 10 000 руб. ПНА возник за счет постоянной разницы на сумму взноса учредителя, владеющего 100% долей в ООО в УК Общества в бухгалтерском учете в размере 50 000 руб.

Сумма постоянных налоговых обязательств (далее ПНО) составила в 2011 году 35 000 руб. ПНО возникло за счет постоянных разниц на сумму 175 000 руб. ((10 000 + 165 000)*20% = 35 000).

Текущий налог на прибыль организаций рассчитанный в соответствии с положениями ПБУ 18/02 составляет 189 000 руб. (160 000 + 4 000 + 35 000 – 10 000)* и соответствует данным налоговой декларации за 2011 год.*Текущий налог на прибыль организаций = условный расход + Начисленные ОНА + ПНО – ПНА.8. Финансовый результат хозяйственной деятельности Финансовый результат, полученный в 2011 году составил 615 000 руб.

(800 000 — 189 000 + 4 000). На финансовый результат деятельности предприятия в 2011 году повлияли понесенные и списанные на финансовый результат расходы:

  1. коммерческие,
  2. управленческие,
  3. прочие,

связанные с реализацией крупной партии готовых изделий, произведенных в 4 квартале 2011 года и реализованных в 1 квартале 2012 года. 9. Сведения об учетной политике организации Положение по учетной политике, применяемой Обществом, составлено в соответствии с положениями Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете» и требованиями ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и прочими действующими положениями, указаниями, инструкциями.

Учетная политика Общества утверждена Приказом №1УП от 30.12.2010г. Первоначальная стоимость ОС Общества погашается:

  1. линейным способом по нормам амортизации, установленным в зависимости от срока полезного использования ОС согласно Классификации ОС, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.

В случае приобретения основных средств, бывших в употреблении, срок полезного использования по этому имуществу определять следующим образом:

  1. срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности:

  1. в составе материально-производственных запасов и списываются в состав расходов по мере отпуска в эксплуатацию.

Общество не создает резерва на ремонт ОС. Затраты по ремонту основных средств:

  1. включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

Инвентаризация ОС производится:

  1. 1 раз в 3 года.

Оценка МПЗ при выбытии осуществляется по средней взвешенной себестоимости приобретения/заготовления группы МПЗ.

Обществом создается резервпод снижение стоимости МПЗ за счет финансовых результатов. Резерв под снижение стоимости МПЗ образуется:

  1. Размер резерва при отсутствии движения активов:
  2. в течение года – 50% балансовой стоимости,
  3. на сумму разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью, если последняя выше текущей рыночной стоимости.
  4. свыше года – 100% балансовой стоимости.

Стоимость специальной оснастки погашается:

  1. линейным способом.

Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в момент передачи (отпуска) сотрудникам организации

  1. списывается единовременно.

Предприятием в отчетном году создаются резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Размер резерва сомнительных долгов составляет:

  1. 50%, если срок просрочки задолженности превышает 3 месяца и должник не подписывает акт сверки взаиморасчетов/не согласен с сумой долга.
  2. 100%, если все попытки, предпринятые к розыску должника оказались безуспешны.
  3. 50%, если не удалось избежать досудебного урегулирования и дело передано в суд.
  4. 30%, если срок просрочки задолженности превышает 3 месяца и должник подписал акт сверки взаиморасчетов и с суммой долга согласен.
  5. 100%, если вынесено решение суда не в пользу Общества, либо о банкротстве/ликвидации должника.

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается:

  1. по мере готовности работы, услуги, продукции (п.13 ПБУ 9/99).

Затраты на производствоаккумулируются на счете 20 «Основное производство» с аналитическим учетом по видам номенклатуры, видам затрат на производство, подразделениям.Незавершенное производство учитывается:

  1. на счете 20 «Основное производство» в размере фактической стоимости.

    Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» не применяется.

К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров собственного производства, а так же выполнением работ и оказанием услуг относятся:

  1. Фактическая стоимость сырья, материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
  2. Общепроизводственные расходы.
  3. Стоимость готовой продукции, используемой в производстве;

Общепроизводственные затраты аккумулируются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и в конце месяца списываются на счет 20 «Основное производство» с распределением затрат по видам номенклатуры. К общепроизводственным расходам, связанным с производством и реализацией товаров собственного производства, а так же выполнением работ и оказанием услуг относятся:

  1. Расходы на оплату труда основного производственного персонала с отчислениями на страховые взносы;
  2. Амортизационные отчисления по НМА производственного и общепроизводственного назначения;
  3. Расходы на работы и услуги сторонних организаций производственного и общепроизводственного характера;
  4. Расходы будущих периодов в части, относящейся к общепроизводственным расходам.
  5. Амортизационные отчисления по ОС производственного и общепроизводственного назначения;
  6. Фактическая стоимость сырья и материалов, используемых для общепроизводственных целей;
  7. Стоимость покупных товаров и готовой продукции, используемых в производстве;

Распределение общепроизводственных расходов, учитываемых по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» осуществляется пропорционально:

  1. выручке от реализации продукции (работ, услуг).

Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода

  1. не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно — постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» с распределением между номенклатурными группами пропорционально удельному весу выручки от реализации.

Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг:

  1. полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99).

Стоимость покупных товаров в бухгалтерском учете формируется:

  1. исходя из расходов на их приобретение. Транспортные расходы по доставке товаров учитываются отдельно на счете 44 «Расходы на продажу».

При выбытии финансовых вложений их оценка осуществляется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе:

  1. в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Затраты, которые были ранее учтены организацией в составе расходов будущих периодов с отражением на счете 97, в регистрах бухгалтерского учета не переносятся. В бухгалтерском балансе данные затраты отражаются в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.Не исключительные правана программные продукты и иные аналогичные нематериальные объекты, не являющиеся нематериальными активами согласно ПБУ 14/2007:

  1. учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на затраты ежемесячно равными долями в течение срока течение срока действия договора (п.39 ПБУ 14/2007).

В бухгалтерском балансе данные затраты отражаются в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.Резервы предстоящих расходовна выплату отпускных признаются оценочным обязательством и отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. Величина оценочного обязательства относится в состав прочих расходов.

Размер оценочного обязательства определяется исходя из всей суммы отпускных, положенных, но не отгулянных сотрудниками на отчетную дату (п.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+