Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Интеллектуальная собственность - Платежное поручение на акциз на алкоголь

Платежное поручение на акциз на алкоголь

Как уплачиваются акцизы на пиво?

6 июля 2018Ответ: Сумма акциза к уплате определяется как произведение ставки и налоговой базы. Акциз уплачивается по месту производства пива в срок до 25-го числа следующего месяца.Обоснование: Согласно пп.

3 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ пиво относится к подакцизным товарам.В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ объектом обложения акцизом признается реализация (передача) на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. В Письме ФНС России от 20.01.2016 N СД-3-3/127@ отмечено, что производитель пива является плательщиком акциза при совершении операций по его реализации независимо от емкости, в которую это пиво разлито.В общеустановленном порядке облагаются акцизами дегустация пива, промоакции, направленные на стимулирование покупательской активности потребителей, повышение узнаваемости товара и привлечение к нему дополнительного внимания (Письмо ФНС России от 15.04.2014 N ст.

194 НК РФ сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.При этом на основании положений п.

8 этой статьи организации, осуществляющие на территории РФ производство пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, не должны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по такой алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции.Налоговые ставки на пивоНалоговые ставки по конкретным видам подакцизной продукции приведены в ст. 193 НК РФ.Так, налоговая ставка на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива, составляет 21 руб. за 1 литр (с 1 января 2018 г.

по 31 декабря 2021 г.). Ставка же акциза на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента, действующая в этот же период времени, составляет 39 руб.

за 1 литр.Таким образом, для расчета суммы акциза организации необходимо определить, производителем какого пива она является — с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно; с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно; с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента.

Именно в зависимости от конкретного вида подакцизной продукции необходимо применять налоговые ставки.При исчислении налога за конкретный период нужно определить в литрах объем реализованной продукции (согласно заключенным и исполненным договорам о реализации (отгрузке)) и применить к нему соответствующую налоговую ставку. Соответственно, к пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно необходимо применить налоговую ставку ноль исходя из положений п. 1 ст. 193 НК РФ.Организации необходимо вести раздельный учет операций по реализации пива.

В случае если организация не ведет раздельный учет операций по реализации пива, ей следует начислить акциз по максимальной ставке, то есть в размере 39 руб. за 1 литр, в ином случае может возникнуть спор с налоговым органом о неполной уплате акцизов в бюджет (п.

1 ст. 190, п. 7 ст. 194 НК РФ).Порядок исчисления акциза на пиво и его уплатаСумма исчисленного акциза будет высчитываться по следующей формуле. При реализации пива в конкретном месяце: количество бутылок умножить на их объем в литрах. Полученное значение необходимо умножить на соответствующую налоговую ставку (пп.

Полученное значение необходимо умножить на соответствующую налоговую ставку (пп. 1 п. 2 ст. 187, п. 1 ст. 194 НК РФ).Уплатить акциз в бюджет при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является месяц (ст. 192, п. 3 ст. 204 НК РФ). Акциз уплачивается в бюджет по месту производства (п.

4 ст. 204 НК РФ).В части возможности применения вычета акциза при приобретении пива, используемого в качестве сырья для производства другого пива, отметим Письмо Минфина России от 13.03.2017 N 03-13-05/13905. В нем со ссылкой на п. 2 ст. 200 НК РФ указано, что суммы акциза, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, могут быть вычтены. Однако для этого необходимо представить комплект документов, подтверждающих фактическую уплату и списание использованного подакцизного сырья на затраты по производству других подакцизных товаров.Задать вопрос или заказать пособие можно С уважением к вашему бизнесу,Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой ЕленыУже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой ЕленыПодписывайтесь на нас:Список всех публикаций блога вы найдёте Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюсДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

V.

Порядок перечисления доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию в бюджеты субъектов Российской Федерации

V. Порядок перечисления доходов от уплаты акцизовна нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукциюв бюджеты субъектов Российской Федерации30. Учет поступлений по акцизам на нефтепродукты и акцизам на алкогольную продукцию, их распределение между бюджетами и перечисление в бюджеты осуществляются органами Федерального казначейства в соответствии с разделом III настоящего Порядка.31.

Перечисление доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию на счет уполномоченного органа Федерального казначейства осуществляется органами Федерального казначейства отдельными платежными поручениями на перечисление акцизов на нефтепродукты и на перечисление акцизов на алкогольную продукцию с учетом следующих особенностей:в полях «ИНН» и «КПП» плательщика, соответственно, указываются ИНН и КПП органа Федерального казначейства, осуществляющего перечисления;в поле «Плательщик» — наименование в сокращенном виде органа Федерального казначейства, осуществляющего перечисление;в полях «ИНН» и «КПП» получателя, соответственно, указываются ИНН и КПП уполномоченного органа Федерального казначейства;в поле «Получатель» — наименование в сокращенном виде уполномоченного органа Федерального казначейства;в поле 105 указывается код ОКАТО субъекта Российской Федерации, на территории которого находится орган Федерального казначейства, осуществляющий перечисление;в поле «Назначение платежа» указываются соответствующие коды бюджетной классификации и суммы поступлений по видам доходов.32.

Уполномоченный орган Федерального казначейства распределяет поступившие от органов Федерального казначейства доходы от уплаты акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с нормативами отчислений, установленными федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.Перечисление доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию на счета бюджетов субъектов Российской Федерации осуществляется уполномоченным органом Федерального казначейства одним платежным поручением.В поле «Назначение платежа» платежного поручения указываются соответствующие коды бюджетной классификации и суммы поступлений.В случае, если текст поля «Назначение платежа» платежного поручения превышает предельно допустимое количество символов, формируется дополнительное платежное поручение.33. Возврат (зачет, уточнение) излишне уплаченных (взысканных) сумм акцизов на нефтепродукты и (или) акцизов на алкогольную продукцию, подлежащих возмещению сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление возврата и сумм процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, осуществляется органами Федерального казначейства в соответствии с разделом III настоящего Порядка исходя из сумм отчислений от акцизов на нефтепродукты и (или) акцизов на алкогольную продукцию, подлежащих перечислению на счет уполномоченного органа Федерального казначейства.В случае недостаточности средств, подлежащих перечислению на счет уполномоченного органа Федерального казначейства для осуществления возврата сумм акцизов на нефтепродукты и (или) акцизов на алкогольную продукцию, орган Федерального казначейства направляет в уполномоченный орган Федерального казначейства заявку органа Федерального казначейства на перечисление средств, необходимых для осуществления возврата (зачета, уточнения) акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию (код формы 0512202).34. Уполномоченный орган Федерального казначейства при получении заявки органа Федерального казначейства на перечисление средств, необходимых для осуществления возврата (зачета, уточнения) акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию (код формы 0512202), не позднее дня, следующего за днем ее получения, осуществляет перечисление необходимых для осуществления такого возврата средств.Перечисление средств осуществляется уполномоченным органом Федерального казначейства, соответственно, исходя из сумм акцизов на нефтепродукты и (или) акцизов на алкогольную продукцию, подлежащих перечислению в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.В случае недостаточности поступлений от органов Федерального казначейства сумм акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию уполномоченный орган Федерального казначейства осуществляет перечисление необходимых для возврата (зачета, уточнения) средств в последующие дни исходя из сумм акцизов на нефтепродукты и (или) акцизов на алкогольную продукцию, подлежащих перечислению в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.35.

Платежное поручение на перечисление средств, необходимых для осуществления возврата (зачета, уточнения), оформляется уполномоченным органом Федерального казначейства с учетом следующих особенностей:в полях «ИНН» и «КПП» получателя, соответственно, указываются ИНН и КПП органа Федерального казначейства, на счет которого осуществляется перечисление средств;в поле «Получатель» указывается наименование в сокращенном виде органа Федерального казначейства, на счет которого осуществляется перечисление указанных средств;в поле 104 указывается код бюджетной классификации, по которому уполномоченный орган Федерального казначейства осуществляет уменьшение средств, поступающих от органов Федерального казначейства;в поле 105 указывается код ОКАТО субъекта Российской Федерации, на территории которого находится орган Федерального казначейства, от которого поступила заявка органа Федерального казначейства на перечисление средств, необходимых для осуществления возврата (зачета, уточнения) акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию;в полях 108 и 109, соответственно, указываются номер и дата заявки органа Федерального казначейства на перечисление средств, необходимых для осуществления возврата (зачета, уточнения) акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию, на основании которой осуществляется перечисление средств;в поле «Назначение платежа» проставляется код бюджетной классификации, указанный в заявке и по которому осуществляется возврат акцизов плательщику.36. Суммы акцизов на нефтепродукты и (или) акцизов на алкогольную продукцию, поступившие от уполномоченного органа Федерального казначейства на счет соответствующего органа Федерального казначейства, отражаются органами Федерального казначейства в Сводном реестре поступлений и выбытий средств бюджета (код формы 0511009) по соответствующим кодам бюджетной классификации, указанным в поле «Назначение платежа» платежного поручения.Операции по учету средств, поступивших от уполномоченного органа Федерального казначейства, отражаются со знаком «минус» в графах «перечислено» и «перечислено иным получателям» раздела II Справки о перечислении в бюджеты (код формы 0512108) и раздела II Сводной ведомости учета поступлений в бюджеты (код формы 0512109) по соответствующим кодам бюджетной классификации.37. Уполномоченный орган Федерального казначейства ежемесячно не позднее второго рабочего дня месяца, следующего за отчетным, направляет органам Федерального казначейства Справку о суммах отчислений от акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию в бюджеты субъектов Российской Федерации (код формы 0512117) (приложение N 21).Органы Федерального казначейства ежемесячно не позднее второго рабочего дня месяца, следующего за отчетным, формируют и направляют уполномоченному органу Федерального казначейства Справку о распределении акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию (код формы 0512115) (приложение N 22).На основании Справки о распределении акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию (код формы 0512115) и Справки о суммах отчислений от акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию в бюджеты субъектов Российской Федерации (код формы 0512117) органы Федерального казначейства осуществляют сверку перечисленных сумм отчислений с уполномоченным органом Федерального казначейства.

КБК для уплаты акцизов

3400 НАИМЕНОВАНИЕ АКЦИЗА ВИД ПЛАТЕЖА КБК Акцизы на этиловый спирт из пищевого сырья (кроме дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового), производимый на территории РФ налог 182 1 03 02011 01 1000 110 пени 182 1 03 02011 01 2100 110 проценты 182 1 03 02011 01 2200 110 штрафы 182 1 03 02011 01 3000 110 Акцизы на этиловый спирт из непищевого сырья, производимый на территории РФ налог 182 1 03 02012 01 1000 110 пени 182 1 03 02012 01 2100 110 проценты 182 1 03 02012 01 2200 110 штрафы 182 1 03 02012 01 3000 110 Акцизы на этиловый спирт из пищевого сырья (дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый), производимый на территории РФ налог 182 1 03 02013 01 1000 110 пени 182 1 03 02013 01 2100 110 проценты 182 1 03 02013 01 2200 110 штрафы 182 1 03 02013 01 3000 110 Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории РФ налог 182 1 03 02021 01 1000 110 пени 182 1 03 02021 01 2100 110 проценты 182 1 03 02021 01 2200 110 штрафы 182 1 03 02021 01 3000 110 Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории РФ налог 182 1 03 02030 01 1000 110 пени 182 1 03 02030 01 2100 110 проценты 182 1 03 02030 01 2200 110 штрафы 182 1 03 02030 01 3000 110 Акцизы на автомобильный бензин, производимый на территории РФ налог 182 1 03 02041 01 1000 110 пени 182 1 03 02041 01 2100 110 проценты 182 1 03 02041 01 2200 110 штрафы 182 1 03 02041 01 3000 110 Акцизы на прямогонный бензин, производимый на территории РФ налог 182 1 03 02042 01 1000 110 пени 182 1 03 02042 01 2100 110 проценты 182 1 03 02042 01 2200 110 штрафы 182 1 03 02042 01 3000 110 Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, производимые на территории РФ налог 182 1 03 02060 01 1000 110 пени 182 1 03 02060 01 2100 110 проценты 182 1 03 02060 01 2200 110 штрафы 182 1 03 02060 01 3000 110 Акцизы на дизельное топливо, производимое на территории РФ налог 182 1 03 02070 01 1000 110 пени 182 1 03 02070 01 2100 110 проценты 182 1 03 02070 01 2200 110 штрафы 182 1 03 02070 01 3000 110 Акцизы на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории РФ налог 182 1 03 02080 01 1000 110 пени 182 1 03 02080 01 2100 110 проценты 182 1 03 02080 01 2200 110 штрафы 182 1 03 02080 01 3000 110 Акцизы на вина, фруктовые вина, игристые вина (шампанские), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, производимые на территории РФ налог 182 1 03 02090 01 1000 110 пени 182 1 03 02090 01 2100 110 проценты 182 1 03 02090 01 2200 110 штрафы 182 1 03 02090 01 3000 110 Акцизы на пиво, производимое на территории РФ налог 182 1 03 02100 01 1000 110 пени 182 1 03 02100 01 2100 110 проценты 182 1 03 02100 01 2200 110 штрафы 182 1 03 02100 01 3000 110 Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята), производимую на территории РФ налог 182 1 03 02110 01 1000 110 пени 182 1 03 02110 01 2100 110 проценты 182 1 03 02110 01 2200 110 штрафы 182 1 03 02110 01 3000 110 Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята), производимую на территории РФ налог 182 1 03 02130 01 1000 110 пени 182 1 03 02130 01 2100 110 проценты 182 1 03 02130 01 2200 110 штрафы 182 1 03 02130 01 3000 110 Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята), ввозимую на территорию РФ налог 182 1 04 02110 01 1000 110 пени 182 1 04 02110 01 2100 110 проценты 182 1 04 02110 01 2200 110 штрафы 182 1 04 02110 01 3000 110 Акцизы на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, производимое на территории РФ налог 182 1 03 02210 01 1000 110 пени 182 1 03 02210 01 2100 110 проценты 182 1 03 02210 01 2200 110 штрафы 182 1 03 02210 01 3000 110 ФАЙЛЫ Акциз – косвенный налог, он не связан с получением дохода, а включается в цену подакцизного товара:

  1. дизельного топлива;
  2. моторных масел для двигателей;
  3. спиртосодержащей продукции;
  4. мотоциклов;
  5. легковых автомобилей;
  6. прямогонного бензина.
  7. пищевого и непищевого этилового спирта, как произведенного в РФ, так и импортного;
  8. табачных изделий;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В конечном итоге, этот налогобеспечивают потребители, приобретая подакцизный товар по цене, в которую заложена стоимость акциза. Этот сбор является мощным инструментом для наполнения бюджета, поскольку все подакцизные товары очень широко употребляются населением.

Платят этот налог ИП и организации, а также лица, перевозящие товары через границу. Существует стойкая тенденция к ежегодному увеличению акцизных ставок. Увеличение акциза на алкоголь призвано способствовать уменьшению масштабов алкогольного злоупотребления, а также воздействовать на оборот нелегальной продукции.

Такая же борьба с пагубными пристрастиями является одной из целей акциза на табачные изделия.

Владельцы мощных авто со множеством «лошадей» под капотом также вынуждены раскошеливаться на акциз, призванный компенсировать их роскошь.

Акциз вычисляется по каждому налоговому периоду. Товары с установленными для них твердыми ставками, подлежат акцизу, который вычисляется произведением базы на ставку. Для «плавающих» ставок нужно вычислить сумму всех необходимых коэффициентов, есть зависимость и от объема продаж.

После вычисления производятся дополнительные вычеты на суммы, которые были уплачены при покупке подакцизных товаров, используемых предпринимателем в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Уплата акциза происходит за истекший месяц в равных долях в два этапа, в зависимости от объемов продаж за истекший налоговый период.

При этом в платежном поручении нужно правильно указать соответствующий КБК, меняющийся в зависимости от вида акциза. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! КБК для уплаты акциза на товары, ввозимые в РФ, отличаются от тех, что относятся к товарам, производимым в РФ. Уточняйте КБК на соответствующих сайтах.

Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учёте

237 Содержание страницы Акциз, как один из видов косвенных налогов, имеет достаточно сложный порядок исчисления, закрепленный в НК РФ.

Бухгалтерский и налоговый учет этого бюджетного платежа, напротив, подчиняется стандартным учетным правилам и ведется с применением действующего плана счетов БУ. О том, кто обязан учитывать акцизы и какие проводки при этом могут быть сформированы, поговорим далее. Бухгалтерский и налоговый учет акцизов ведут прежде всего фирмы, связанные с производством подакцизных товаров, а также переработчики подакцизного сырья и импортеры подобных товаров.

Бухгалтерский и налоговый учет акцизов ведут прежде всего фирмы, связанные с производством подакцизных товаров, а также переработчики подакцизного сырья и импортеры подобных товаров. Таким образом, подавляющее большинство налогоплательщиков использует подакцизные товары (например, приобретают бензин), но отдельный учет их не ведут.

Акциз попадает сразу в стоимость приобретенного товара и отражается в общей сумме. К примеру, изготовитель определенного НК РФ товара рассчитывает акциз при продаже партии деловому партнеру.

Если затем покупатель сам станет продавцом и перепродаст товар, необходимость начисления акциза отпадает.

Обратите внимание! Фирмы-производители подакцизных товаров не могут применять ЕСХН, кроме производителей винной продукции из собственного винограда (ст.

346.2-6 п. 2). Также под запретом и применение УСН (ст. 346.12-3 п. 8), кроме собственной винной продукции.

Налогоплательщики на «вмененке» уплачивают акцизы на общих основаниях (ст. 346.26 п. 4). Порядок учета акцизов на счетах БУ уточнил Минфин в письме №96 12/11/96 (р.

2):

  • Учет акцизов должен быть построен так, чтобы обеспечить получение корректной информации для составления налоговых деклараций.
  • Для учета акцизов бухгалтер применяет счет 19 с открытием на нем с/счета «Акцизы по оплаченным МЦ» и счет 68, используя с/счет «Расчеты по акцизам».
  • В учетных регистрах БУ акцизы должны выделяться отдельной графой.
  • Фирма обязана организовать раздельный учет акцизных сумм по ТМЦ оприходованным и оплаченным и по ТМЦ, которые не оприходованы и не оплачены.

В случае продажи подакцизного товара могут быть два варианта проводок: Дт 90/4 (или 91/2) Кт 68 и Дт 19 Кт 68 – отражен акциз при продаже подакцизного товара. Счет 91/2 применяют при безвозмездной передаче соответствующего товара, например, при проведении рекламной акции.

Первая проводка актуальна, если акциз предъявляется покупателю. Счет 68 здесь корреспондирует со счетом выручки от реализации соответствующего товара.

Если покупателю акциз не выставляют, применяется вторая проводка. Поясним на условном примере. Фирма-производитель алкогольной продукции реализовала оптовику партию на сумму 30000 руб., в т.ч. НДС. По реализованной продукции начислен акциз 5125 руб.

30000/1,2 = 25000 руб. 30000 – 25000 = 5000 руб. Проводки:

  1. Дт 90/3 Кт 68/НДС 5000 руб. – отражен НДС с выручки.
  2. Дт 90/4 Кт 68/расчеты по акцизам 5125 руб. – начислен акциз при продаже алкоголя.
  3. Дт 62 Кт 90/1 30000 руб. – зафиксирована выручка от реализации.

Акцизы, предъявленные покупателю к оплате, в целях налогообложения прибыли в расчет не берутся (письмо Минфина №03-07-06/59 от 9/03/11).

Другой пример. Продавец, имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, реализует его в переработку другой фирме, также имеющей свидетельство на переработку. Реализовано товара на 960 000 руб., в т.ч.

НДС. По реализованной продукции начислен акциз 588800 руб.960000/1,2 = 800000 руб. 960000 – 800000 = 160000 руб.

Проводки:

  1. Дт 62 Кт 90/1 960000 руб. – зафиксирована выручка от реализации.
  2. Дт 19/акцизы Кт 68/расчеты по акцизам 588800 руб. – начислен акциз при продаже сырья.
  3. Дт 68/расчеты по акцизам Кт 19/акцизы 588800 руб. – акциз принят к вычету продавцом согласно счетам-фактурам.
  4. Дт 90/3 Кт 68/НДС 160000 руб. – отражен НДС с выручки.

Акциз всегда начисляется в день отгрузки, даже если в договоре право собственности покупатель приобретает в момент оплаты.

По общему правилу (такое применяется, к примеру, в отношении НДС) днем отгрузки считается день оформления первого из документов на покупателя. Акциз по неоплаченной, но отгруженной продукции можно фиксировать проводкой Дт 76 Кт 68/расчеты по акцизам, с открытием на 76 счете отдельного с/счета. После перехода права собственности кредитуют 76 счет: Дт 90/4 Кт 76.

После перехода права собственности кредитуют 76 счет: Дт 90/4 Кт 76. Субсчета по счетам 19, 68 применяются как указано выше. Если используется давальческое сырье Приведем основные «акцизные» проводки по давальческому сырью.

Подакцизный товар может иметь место у обеих сторон договора о переработке сырья. Заказчик начисляет акциз при передаче в переработку, если давальческое сырье – подакцизный товар, произведенный им.

Сумма уплачивается собственником сырья, переработчику не предъявляется. Дт 19 Кт 68 – передан подакцизный товар (сырье) на переработку. Начислен акциз. Акцизы при получении готовой продукции (товара) учитываются по-разному.

Дт 20, 10 и др. Кт 19, если в результате получен не облагаемый акцизом товар. Стоимость исчисленного по сырью акциза включается в с/ть продукции, материалов.

Если результат переработки должен облагаться акцизом, проводки такие:

  1. Дт 68 Кт 19 – к вычету акциз, уплаченный при передаче на переработку подакцизного сырья.
  2. Дт 19 Кт 60 – переработчик предъявил акциз одновременно с передачей продукции заказчику.

Такая же проводка для акциза, предъявленного переработчиком. Эти проводки используются, если готовый подакцизный продукт пойдет далее в производство следующего подакцизного продукта. Переработчик начисляет акциз, если имеет место производство из давальческого сырья товара, облагаемого акцизом.

Дт 90/4 Кт 68. Проводка делается в момент передачи готового продукта. Если продукция направляется в структурное подразделение Подразделение, имеющее отдельный баланс, учитывается на счете 79. Дт 79/2 Кт 68 – начисление акциза на продукцию собственному подразделению на отдельном балансе.

Предполагается, что иная подакцизная продукция из переданных ТМЦ производиться не будет. Подразделение, не имеющее отдельного баланса, использует по Дт счет 20 (44) в аналогичных проводках.

Подакцизный товар может передаваться в подразделения для внутреннего использования. Акциз по нему учитывается в затратах соответствующего подразделения: Дт 20, 23, 25, 26 Кт 68.

Как уплатить исчисленную сумму акциза в бюджет

  1. 3.
  2. 8.
  3. 9.
  4. 7.
  5. 1.
  6. 11.
  7. 6.
  8. 5.
  9. 2.
  10. 4.
  11. 10.

Чтобы рассчитать сумму акциза, которая подлежит уплате в бюджет, нужно определить:

  1. ;
  1. .

Сумму начисленного акциза рассчитайте по каждой операции и по каждому виду налоговой ставки (п. 4, 5 ст. 194 НК РФ) по формуле: Акциз к начислению = Налоговая база × Ставка акциза Налоговую базу определяйте в соответствии со статьями 182, 187, 189–191 Налогового кодекса РФ. Порядок определения налоговой базы зависит от , установленных для различных подакцизных товаров.Подробнее об определении объекта налогообложения по конкретным операциям см.:

  1. ;
  1. ;
  1. ;
  1. ;
  1. .

Общую сумму начисленного акциза определяйте по всем операциям, дата совершения которых относится к текущему налоговому периоду – месяцу (п.

5 ст. 194, ст. 192 НК РФ).Используйте при этом формулу: Акциз к начислению = (подп. 1 п. 2 ст. 187 НК РФ) + (подп.

4 п. 2 ст. 187 НК РФ) Общую сумму налога организация может уменьшить на сумму акциза, .Сумму акциза к уплате в бюджет рассчитайте по формуле: Акциз к уплате = Акциз к начислению – Акциз, принятый к вычету Такие правила установлены в пункте 1 статьи 202 Налогового кодекса РФ.Об уплате акциза при ввозе товаров в Россию см.

. По общему правилу исчисленную сумму акциза нужно перечислить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 3 ст. 204 НК РФ). Так, например, акциз за март нужно заплатить не позднее 25 апреля.Из этого правила есть исключения.

При совершении определенных операций платить акциз нужно в более поздние сроки.1.

Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, должны платить акциз организации, которые (при наличии соответствующих свидетельств) совершают операции с (бензолом, параксилолом, ортоксилолом, авиационным керосином), и со средними дистиллятами (п.

3.1 ст. 204 НК РФ).Например, организация, которая занимается переработкой и имеет свидетельство на производство продукции нефтехимии, акциз, исчисленный за март, перечисляет в бюджет не позднее 25 июня.2. По операциям, перечисленным ниже, акциз нужно платить не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором эти операции были совершены: 2.1. Реализация на территории России иностранным компаниям средних дистиллятов:

  1. российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива;
  1. российскими организациями, имеющими лицензию на ведение погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах);
  1. российскими организациями, которые используют объекты для бункеровки (заправки) водных судов на основании договоров с компаниями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива.

2.2.

Реализация за пределы России средних дистиллятов, приобретенных в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта. При этом покупателями данного товара являются иностранные компании, которые:

  1. заключили договоры с российской организацией – владельцем лицензии на пользование участком недр континентального шельфа РФ или с исполнителем, привлеченным пользователем недр для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса РФ;
  1. на основании данных договоров выполняют работы (оказывают услуги), связанные с геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе РФ.

Об этом сказано в пункте 3.2 статьи 204 Налогового кодекса РФ.Если организация совершает операции с разными сроками уплаты акциза и ведет раздельный учет данных операций, сумму акциза по каждому виду операций перечислите отдельно в установленные Налоговым кодексом РФ сроки. Это следует из положений статьи 204 Налогового кодекса РФ.Если 25-е число попадает на нерабочий день, то акциз заплатите не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим днем (п.

7 ст. 6.1 НК РФ).Из этого правила есть исключение – уплата налога по уточненным декларациям. Если в результате ошибки налоговая база по акцизу была занижена, перед подачей уточненных деклараций за эти периоды нужно уплатить полную сумму доначисленного налога и пени за весь период просрочки.О сроках уплаты акциза при ввозе товаров в Россию см.

. Если акциз перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Если неуплата (неполная уплата) налога выявлена по результатам проверки, организация может быть (ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст.

199 УК РФ). По общему правилу акциз нужно платить по месту производства подакцизного товара (п. 4 ст. 204 НК РФ). Однако из этого правила есть исключения.

Они касаются некоторых операций, представленных в таблице: Операция Куда платить акциз Основание Получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции По месту оприходования товара абз. 2 п. 4 ст. 204 НК РФ Приобретение в собственность организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина По месту нахождения налогоплательщика абз. 2 п. 4 ст. 204 НК РФ Оприходование , произведенного в результате при оказании организации услуг по переработке сырья (материалов) Приобретение в собственность бензола, параксилола или ортоксилола организацией, имеющей свидетельство на совершение операций данными товарами Оприходование бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в результате оказания организации услуг по переработке сырья (материалов) Приобретение в собственность средних дистиллятов российской организацией, имеющей свидетельство на совершение операции со средними дистиллятами Реализация на территории России иностранным компаниям средних дистиллятов: – российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива; – российскими организациями, имеющими лицензию на ведение погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах); – российскими организациями, которые используют объекты для бункеровки (заправки) водных судов на основании договоров с компаниями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива По месту нахождения налогоплательщика и (или) по местонахождению обособленных подразделений абз.

3 п. 4 ст. 204 НК РФ Реализация за пределы России средних дистиллятов, приобретенных в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта. При этом покупателями данного товара являются иностранные компании, которые: – заключили договоры с российской организацией – владельцем лицензии на пользование участком недр континентального шельфа РФ или с исполнителем, привлеченным пользователем недр для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса РФ; – на основании данных договоров выполняют работы (оказывают услуги), связанные с геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе РФ О перечислении акциза при ввозе товаров в Россию см.

. Платежные поручения на перечисление акциза оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г.

№ 383-П и Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см.

. Пример расчета суммы акциза для уплаты в бюджет В январе 2016 года ООО «Альфа» реализовало 500 бутылок пива по 0,5 литра с объемной долей этилового спирта 6,5 процента. Ставка акциза для пива с объемной долей спирта от 0,5 до 8,6 процента установлена в размере 20 руб. за 1 литр. Других операций, облагаемых акцизом, у «Альфы» в этом месяце не было.

Бухгалтер рассчитал сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за январь: 500 бут. × 0,5 л × 20 руб. = 5000 руб. Для перечисления налога бухгалтер составил платежное поручение.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки. В январе: Дебет 90-4 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – 5000 руб.

(500 бут. × 0,5 л × 20 руб.) – начислен акциз при реализации пива. 25 февраля: Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 51 – 5000 руб. – перечислен акциз в бюджет. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму начисленного акциза, налог в этом налоговом периоде не уплачивайте (п.

5 ст. 202 НК РФ). Указанная сумма акциза может быть использована для зачета в счет погашения задолженности налогоплательщика перед бюджетом или возвращена организации в порядке, предусмотренном статьей 203 Налогового кодекса РФ.Подробнее порядок зачета (возмещения) суммы акциза см.

. В соответствии с пунктом 8 статьи 194 Налогового кодекса РФ производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны уплачивать авансовый платеж акциза.Авансовый платеж акциза осуществляется до момента:

  1. приобретения этилового (в т. ч. этилового спирта-сырца) спирта, произведенного на территории России;
  1. передачи в структуре одной организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной, подакцизной спиртосодержащей продукции или передачи этилового спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, используемого организацией для производства алкогольной, подакцизной спиртосодержащей продукции.

Дату реализации или передачи подакцизных товаров определяйте как день отгрузки товаров покупателю или их передачи структурному подразделению (п.

2 ст. 195 НК РФ).Порядок и сроки уплаты авансового платежа акциза, условия освобождения от его уплаты установлены пунктами 6–17 статьи 204 Налогового кодекса РФ.Сумма авансового платежа акциза не учитывается в стоимости алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции и подлежит вычету в пределах суммы акциза, рассчитанной с фактически использованных подакцизных товаров (п.

5 ст. 199, п. 16 ст. 200 НК РФ).

Сумму авансового платежа акциза рассчитайте исходя из общего объема закупаемого или передаваемого внутри организации спирта и соответствующей ставки акциза. При этом ставку акциза определяйте:

  1. либо на дату перечисления авансового платежа;
  1. либо на дату представления банковской гарантии (если организация освобождена от авансового платежа).

Такой порядок следует из положений абзаца 5 пункта 8 статьи 194 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 6 марта 2012 г.

№ 03-07-15/1/4. Пример перечисления авансового платежа акциза В августе ООО «Альфа» планирует приобрести 100 литров этилового спирта для производства алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 6,5 процента. Ставка акциза для алкогольной продукции с объемной долей спирта до 9 процентов установлена в размере 400 руб. за 1 литр. Других операций, облагаемых акцизом, у «Альфы» нет.

Бухгалтер рассчитал сумму авансового платежа акциза за август, подлежащую уплате в бюджет в июле: 100 л × 400 руб. = 40 000 руб. Сумму начисленного акциза бухгалтер перечислил в бюджет 14 июля 2016 года. В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки.

Июль: Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – 40 000 руб. (100 л × 400 руб.) – начислен аванс по акцизу с приобретаемого этилового спирта для производства алкогольной продукции. 14 июля: Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 51 – 40 000 руб.

– перечислен аванс по акцизу в бюджет.

Авансовый платеж акциза перечислите не позднее 15-го числа текущего месяца (налогового периода) исходя из общего объема спирта, закупка или передача которого будет осуществляться организацией в следующем месяце (п.

6 ст. 204 НК РФ).После уплаты авансового платежа акциза организация обязана не позднее 18-го числа текущего месяца представить в налоговый орган по месту учета следующие документы (п.

7 ст. 204 НК РФ):

  1. копию платежного документа подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе «Назначение платежа» слов «Авансовый платеж акциза»;
  1. копию выписки банка для подтверждения списания указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции;
  1. извещение об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах (один из них в электронном виде) (п.

    9 ст. 204 НК РФ).

Порядок представления извещения заинтересованным лицам указан в пункте 10 статьи 204 Налогового кодекса РФ.Не позднее чем за три дня до дня закупки этилового или коньячного спирта один экземпляр извещения с отметкой налогового органа покупатель спирта передает продавцу. Второй экземпляр остается у покупателя. Третий экземпляр и электронный экземпляр хранятся в налоговом органе.

От уплаты акцизов освобождаются производители подакцизных товаров по следующим операциям:1) при передаче подакцизных товаров между подразделениями организации для последующего использования в производстве других подакцизных товаров. По общему правилу освобождение не применяется при передаче этилового спирта для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Однако это правило не распространяется на ситуации, когда:

  1. этиловый спирт передается для производства косметики в металлической аэрозольной упаковке;
  1. передается этиловый спирт ректификованный, произведенный из спирта-сырца;
  1. передается дистиллят (винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковой) для выдержки, купажирования и дальнейшего производства алкогольной продукции;

2) при вывозе подакцизных товаров за рубеж в соответствии с таможенной процедурой (в т.

ч. при возврате товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику или по его указанию при реализации другим лицам) или при ввозе в портовую особую экономическую зону РФ с остальной части ее территорий;3) при первичной реализации (передаче) конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подлежащих обращению в государственную (муниципальную) собственность.Это следует из положений пунктов 1 и 3 статьи 183 Налогового кодекса РФ.Чтобы воспользоваться освобождением, нужно выполнить некоторые обязательные условия. В частности, требуется вести раздельный учет любых освобождаемых от налогообложения подакцизных товаров (п.

2 ст. 183 НК РФ). А в отношении операций, связанных с вывозом подакцизных товаров за рубеж, дополнительно требуется банковская гарантия. Ее нужно представить в налоговую инспекцию одновременно с декларацией по акцизам.

В общем случае сделать это нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором операции были проведены. В отношении операций с денатурированным спиртом и прямогонным бензином банковскую гарантию надо представить не позднее 25-го числа третьего месяца после совершения операций.Банковская гарантия должна соответствовать нескольким критериям:

  1. предоставить ее должен банк, включенный в перечень, утвержденный Минфином России;
  1. она должна быть безотзывной и непередаваемой;
  1. она должна предусматривать обязанность банка уплатить акциз, если организация своевременно не представит в налоговую инспекцию документы, подтверждающие факт совершения операции. Перечень документов и сроки их представления указаны в пунктах 7 и 7.1 статьи 198 Налогового кодекса РФ;
  1. она должна покрывать всю сумму обязательства по уплате акциза;
  1. срок действия гарантии не должен быть менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока уплаты акциза.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 184, статьи 195, пунктов 3 и 3.1 статьи 204 Налогового кодекса РФ.Производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, реализуя ее за рубеж, могут получить освобождение не только от уплаты акциза, но и от уплаты авансовых платежей по акцизу.Для получения освобождения представьте в налоговый орган по месту учета не позднее 18-го числа текущего месяца:

  1. банковскую гарантию, оформленную в соответствии с пунктом 12 статьи 204 Налогового кодекса РФ;
  1. извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза в четырех экземплярах (один из них в электронном виде).

Не позднее чем за три дня до дня закупки этилового или коньячного спирта один экземпляр извещения с отметкой налогового органа покупатель спирта передает продавцу.

Второй экземпляр остается у покупателя. Третий и электронный экземпляры хранятся в налоговом органе.Такой порядок установлен пунктами 11, 14 и 17 статьи 204 Налогового кодекса РФ.В случае освобождения от уплаты аванса по акцизу налог с реализованной в течение истекшего месяца алкогольной и спиртосодержащей продукции платите в общеустановленном порядке.Освобождение от уплаты акциза и авансовых платежей по акцизу в отношении алкогольной и спиртосодержащей подакцизной продукции, реализуемой за рубеж, производители могут получить одновременно по одной банковской гарантии.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

7 thoughts on “Платежное поручение на акциз на алкоголь

  1. А на кой хрен подворью Оптиной Пустыни, расположенному в г. МОКСВЕ (Ясенево) нужна одиночная скважина на добычу подземных вод? Очень пахнет разливончиком очередной «святой» воды. Причем, этим газировщикам мало получить само разрешение. Им еще подавай УПРОЩЕННЫЙ ПОРЯДОК для этого. Значит, все скотные дворы и пр. —могут идти по обычной процедуре, а вот ЗАО РПЦ должно предельно УПРОСТИТЬ себе получение того же самого.

  2. Это западная акция, для подрыва авторитета РПЦ. Под видном гуманитарной помощи, прислали этот дискредитив.

  3. Это не клевета. И именно
    Кирилл, курировал, это направление
    в без пошлинной торговли, через РПЦ.

    Рассказывают, что после выборов, его в
    Патриархи, он приехал в Лавру к учащимся,
    в семинарии.
    После торжественной части он довольный,
    сказал: Мне очень понравилось у вас, теперь,
    вы ко мне приезжайте, чайку попить.. .
    и из толпы кто-то хохнул -И покурить.. .
    Говорят, что Кирилл, аж позеленел.

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+