Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - От чего зависит стоимость амортизации основных средст

От чего зависит стоимость амортизации основных средст

Амортизация основных средств

С необходимостью учета амортизации неизбежно сталкивается любое предприятие, имеющее основные средства — недвижимость, оборудование, иные материальные и нематериальные активы. Для начисления амортизации основных средств используются правила бухгалтерского учета, а также учетная политика, утвержденная на предприятии.

Бухучет трактует ее как процесс отражения стоимости основных средств и иных активов на себестоимости продукции или услуг/работ.

Это связано с постепенной и естественной утратой первоначальных характеристик и параметров у любых видов основных средств, задействованных в производственном процессе. Учет позволяет перенести по частям их стоимость на стоимостные показатели выпускаемой продукции. Вот по каким правилам проходит амортизация на предприятии:

  1. бухгалтерская амортизация проводится только в отношении основных средств, непосредственно задействованных в производственном процессе (объекты, помещенные на хранение, или законсервированное оборудование не будут подвергаться этой процедуре);
  2. процедура не проводится в отношении объектов и предметов, чьи характеристики не изменяются на протяжении длительного времени.
  3. после приобретения или создания основных средств они подлежат постановке на учет с момента ввода в эксплуатацию или внедрения в производственную линию;

Обратите внимание!

Для каждого типа и вида основных средств используются отдельные нормы. Это означает, что у каждого объекта или предмета есть собственный срок полезного использования, исчисляемый в календарных периодах.

Читайте также Предприятие может применять срок полезного использования, рассчитанный самостоятельно с учетом условий производства, либо воспользоваться нормативными показателями. Начислена амортизация основных средств может быть различными способами, однако главное правило остается неизменным при любых вариантах — амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 от общей годовой суммы. Начисление проводится в отношении каждого объекта и начинается с месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию.

Приостановка амортизационных начислений допускается только в случае вывода объекта из производственного процесса на период более трех месяцев либо на срок восстановления ОС, превышающий 12 месяцев. Как было указано выше, она позволяет равномерно распределить стоимость ОС на ценовые показатели произведенной продукции. Таким образом, к целям можно отнести: Читайте также

  1. использование лимитов амортизационных отчислений, по которым будет уменьшаться налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль.
  2. использование оборотных средств для собственных нужд предприятия, в том числе для ремонта и модернизации изношенных производственных ресурсов;
  3. поэтапное возвращение стоимости ОС за счет распределения их на произведенную и продаваемую продукцию;
  4. погашение стоимости производственных мощностей, утративших функциональные характеристики, и приобретение новых основных средств;

Сумма амортизации основных средств подлежит накоплению на спецсчетах предприятия и отражается в сведениях бухучета Использование этой процедуры позволяет предприятию вернуть денежные средства, вложенные в приобретение производственного оборудования, сырья и иных активов.

Для учета используются следующие виды и способы амортизации:

  1. пропорциональное списание — используются утвержденные показатели, выраженные в натуральных единицах (типичный пример — определение машино-часа эксплуатации производственного оборудования);
  2. линейная — равномерное распределение начислений на весь срок полезного использования;
  3. использование суммы чисел срока полезной эксплуатации.
  4. уменьшаемый остаток — остаточная стоимость ОС умножается на коэффициент (процент) в начале каждого календарного года;

Обратите внимание!

В каждом из перечисленных способов стоимость может существенно отличаться и зависит, прежде всего, от первоначальной цены конкретного объекта. производства будет прекращена по истечении срока полезного использования.

Это не означает, что оборудование обязательно будет выводиться из производственного процесса — при своевременном ремонте и модернизации объекты могут использоваться за пределами нормативных сроков эксплуатации.

Однако использование стоимостных показателей ОС после их полной амортизации не допускается.

В системе бухучета для начисления используются группы амортизации основных средств, каждая из которых имеет свой нормативный срок полезной эксплуатации:

  1. первая группа — срок составляет 1-2 года;
  2. третья группа — срок от 3 до 5 лет.
  3. вторая группа — срок в пределах 2-3 лет;

Всего используется 10 групп, последняя из которых включает объекты со сроком полезной эксплуатации свыше 30 лет.

Начисления не зависят от показателей финансовой и хозяйственной деятельности предприятия и подлежат отражению в том отчетном периоде, к которому они относятся. Для отражения амортизационных отчислений в проводках бухгалтерии используется счет 02.

В состав операций, которые оформляются с использованием указанного счета, можно отнести следующие манипуляции с амортизацией:

  1. списание суммы по объектам, проданным третьим лицам;
  2. списание суммы, начисленной за весь срок эксплуатации;
  3. учет амортизации возвращенных объектов.

Также сюда относится списание суммы износа. Амортизационный учет проводится не только по ОСН, но и при упрощенной системе налогообложения.

При начислении амортизации проводки выполняются согласно требованиям Приказа Минфина РФ N 94н от 31.10.2000 г.

Учет амортизационных начислений является одним из основных элементов бухучета предприятия.

С помощью данной процедуры предприятие может постепенно возвращать стоимость ОС, уменьшать базу для расчета налога на прибыль, списывать объекты за пределами срока полезной эксплуатации. Нормативные показатели износа будут зависеть от группы амортизации, которые классифицируются по предельным срокам эксплуатации ОС.
Нормативные показатели износа будут зависеть от группы амортизации, которые классифицируются по предельным срокам эксплуатации ОС.

Что такое норма амортизации основных средств простыми словами – расчет, формулы и примеры

» » » » 22.08.2019 В отношении каждого основного средства применяются понятия амортизации и нормы. Первый термин означает последовательный процесс переноса стоимость объекта на производимую продукцию, услуги в расходы. Второй – процентный показатель возмещения стоимости основного средства, который зависит от срока полезного использования.

Чтобы разобраться с понятием нормы амортизационных отчислений, нужно понимать механизм и значение процесса амортизации. Процедура амортизации – это важный процесс, так как:

  1. направляет денежные потоки на воспроизводство основных фондов;
  2. разделяет крупные вложения по периодам.

Норма выражается в процентах и показывает, какая доля затрат на приобретение основного средства должна быть перенесена в расходы и вложена в себестоимость продукции, товаров, работ в течение года.

Другими словами, норма – это часть стоимости ОС, которую организация признает в виде расходов в отчетном году. Норма амортизационных отчислений зависит от следующих параметров:

  1. Метода расчета амортизации – влияет как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, ниже приведены особенности расчета нормы в зависимости от применяемого способа.
  2. Амортизационная группа – актуально только для налогового учета при нелинейном способе исчисления амортизации, когда норма устанавливается в соответствии с выбранной группой.
  3. — в бухучете устанавливается самостоятельно, в налоговом учете в соответствии с подходящей для основного средства амортизационной группой.

В бухгалтерском учете нормы не устанавливаются, их рассчитывает бухгалтер для каждого отдельного основного средства в зависимости от выбранного способа начисления амортизации и установленного срока службы. На практике всегда рассчитывается годовой показатель.

Исключением является производственный метод, при котором считается месячная норма. В налоговом учете норма рассчитывается только при линейном методе исчисления, причем вычисляется всегда месячный ее размер.

Устанавливается данное значение на законодательном уровне при нелинейном способе в налоговом учете.

Считать при этом ничего не нужно. Достаточно определить для объекта ОС амортизационную группу, далее из выбрать соответствующее значение нормы.

В бухгалтерском учете размер среднегодовой нормы амортизационных отчислений определяется бухгалтером самостоятельно. Для этого достаточно установить для основного средств подходящий для него срок полезного использования. Кроме того, нужно определиться с применяемым методом начисления амортизации.

В бухучете их четыре – , , , . Наиболее четко определение и сущность понятия нормы амортизации просматривается для линейного метода.

Формула для линейного метода (определяется ): Формула: Годовая Н.

= 1 / СПИ в годах * 100%. То есть выражается данный показатель всегда в процентах. Формула для способа уменьшаемого остатка отличается введением повышающего коэффициента ускорения, который организация принимает самостоятельно в пределах 3-х. Формула для расчета: Годовая Н.

= 1 * Ку / СПИ с годах * 100%.

Для метода списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг, а также для списания по сумме чисел лет СПИ норма не рассчитывается ни в годовом, ни в месячном размере.

На предприятие поступил объект ОС, для которого в бухгалтерском учете выбран срок полезного использования 3 года (36 месяцев) и установлен линейный способ исчисления. Годовая Н. = 1 / 3 * 100% = 33,33 процентов. Порядок расчета месячной нормы зависит от выбранного способа начисления амортизационных отчислений.

Для линейного метода месячный показатель не рассчитывается, тем не менее, при необходимости его можно вычислить так: Формула: Ежемесячная Н. = 1 / СПИ в месяцах * 100% Аналогичным образом для способа уменьшаемого остатка формулу расчета можно представит следующим образом: Формула: Ежемесячная Н.

= 1 * Ку / СПИ в месяцах * 100% Если стоимость основного средства списывается с помощью производственного метода, то есть пропорционально производимой продукции или выполняемым услугам, работам, месячная норма не рассчитывается. В этом случае невозможно предугадать заранее, какая сумма амортизационных отчислений будет перенесена в расходы за год, так как этот показатель зависит от ежемесячного объема продукции.

В налоговом учете предусмотрено всего 2 метода начисления амортизации:

  1. Линейный – ежемесячная норма рассчитывается путем деления единицы на срок полезного использования, выраженный в месяцах. Далее параметр переводится в проценты.
  2. – норма устанавливается на законодательном уровне в зависимости от амортизационной группы основного средства, актуальные значения месячной нормы можно посмотреть в ст.259.2 НК РФ, годового параметра не устанавливается.

Норма амортизации по группам основных средств: В налоговом учете для поступившего объекта ОС следует установить амортизационную группу, исходя из которой, уже выбирается срок использования. Для основного средства установлена 3 амортизационная группа и СПИ, равный 60 месяцев. Если на предприятии применяется линейный метод, то ежемесячная норма составит 1,6667 процентов (1 / 60 * 100%).

При нелинейном метода необходимо заглянуть в ст.259.2 НК РФ, где для 3 амортизационной группы установлена месячная норма в размере 5,6 процентов. Норма амортизации – это понятие, применяемое как в бухгалтерском, так и налоговом учете.

Выражается показатель всегда в процентах и показывает, какую долю от стоимости основного средства нужно будет перенести в расходы организации за определенный промежуток времени (год, месяц). В целях бухучета данное значение всегда рассчитывается в годовом размере, после чего определяется годовая сумма амортизации с последующим ее разделением на 12 частей.

В целях налогового учета норма определяется ежемесячно. Причем для линейного метода ее нужно посчитать, а для нелинейного – достаточно заглянуть в налоговый кодекс, где прописаны все значения в зависимости от амортизационной группы. Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

Амортизация основных средств. Бухгалтерский учет

Важное 11 февраля 2006 г.

01:08 Согласно пункту 17 ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не меняются (земельные участки и объекты природопользования). — объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и другие); — объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам лесного, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и другим; — продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям; — многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста.

По вышеперечисленным объектам основных средств, а также по объектам основных средств некоммерческих организаций в конце отчетного периода начисляется не амортизация, а износ по установленным нормам амортизационных отчислений.

Учет начисленных сумм износа отражается на забалансовом счете .

В соответствии с пунктом 63 Методических указаний №91н в течение срока полезного использования основного средства начисление амортизации не приостанавливается кроме случаев: ü перевода основного средства по решению руководителя организации на консервацию на срок более 3-х месяцев: ü в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев. Пунктами 21-25 ПБУ 6/01 установлены следующие · начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета; · начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета; · в течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев; · начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится; · суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете. Пунктом 18 ПБУ 6/01 установлено четыре · линейный способ; · способ уменьшаемого остатка; · способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования ; · способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. Независимо от того, какой метод начисления амортизационных отчислений выберет организация, она должна определять годовую и месячную нормы амортизационных отчислений.

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Срок полезного использования объектов определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Срок полезного использования объектов определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из: — ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; — ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; — нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации, организацией пересматривается по этому объекту. До 1 января 2002 года при определении срока полезного использования основных средств организации руководствовались Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года №1072

«О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР»

. С 1 января 2002 года для целей налогового учета, при определении срока полезного использования основных средств, организации должны руководствоваться Постановлением №1.

На основании Письма Минфина Российской Федерации от 29 августа 2002 года №04-05-06/34 при применении данного постановления для целей бухгалтерского учета организации используют указанную Классификацию для определения срока полезного использования объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету (дебет счета ), начиная с 1 января 2002 года. Амортизация по объектам основных средств, принятым к бухгалтерскому учету до 1 января 2002 года для целей бухгалтерского учета продолжает начисляться исходя из срока полезного использования, определенного при постановке объекта на учет, и выбранного организацией для группы однородных объектов способа начисления амортизации.

Пример 1. Стоимость объекта основных средств 260 000 рублей.

В соответствии с классификацией основных средств, включаемых в , утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 января 2002 года №1, объект отнесен к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3-х лет до 5-ти лет включительно. Срок полезного использования установлен 5 лет.

Годовая норма амортизации 20% (100% : 5 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 52 000 рублей (260 000 х 20 / 100), ежемесячная сумма амортизации 4 333,33 рубля (52 000 / 12). Окончание примера. Способ уменьшаемого остатка для определения срока полезного использования устанавливают в том случае, когда эффективность использования объекта основных средств с каждым последующим годом уменьшается. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пример 2. Стоимость основного средства 260 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения 2. Годовая норма амортизации 20%.

Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения 40%. В первый год эксплуатации: Годовая сумма амортизационных отчислений будет определена исходя из первоначальной стоимости, сформированной при оприходовании объекта основных средств, и составит 104 000 рублей (260000 х 40% = 104 000).

Во второй год эксплуатации: Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании первого года эксплуатации, составит 62 400 рублей ((260 000 – 104 000) = 156 000 х 40%). В третий год эксплуатации: Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании второго года эксплуатации, составит 37 440 рублей ((156 000 – 62 400) = 93 600 х 40%).

В четвертый год эксплуатации: Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании третьего года эксплуатации, составит 22 464 рублей ((93 600 – 37 440) = 56 160 х 40%). В течение пятого года эксплуатации: Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании четвертого года эксплуатации, составит 13 478,40 рубля ((56 160 – 22 464) = 33 696 х 40%).

Накопленная в течение пяти лет амортизация составит 239 782,40 рубля.

Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации в сумме 20 217,60 рубля представляет собой ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации.

В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости.

Окончание примера. При выборе организациями начисления амортизации способом уменьшаемого остатка следует помнить, что, начиная с 2002 года механизм ускоренной амортизации, ранее установленный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 августа 1994 года №967

«Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов»

признан утратившим силу. Данная отмена произведена Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 февраля 2002 года №121

«Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации по вопросам налогообложения прибыли организаций»

.

При данном способе годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе – число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта. Пример 3. Стоимость основного средства 260 000 рублей.
Пример 3. Стоимость основного средства 260 000 рублей.

Срок полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. В первый год эксплуатации коэффициент соотношения составит 5/15, сумма начисленной амортизации составит 86 666,67 рубля (260 000 х 5/15).

Во второй год эксплуатации коэффициент соотношения 4/15, сумма начисленной амортизации 69 333,33 рубля (260 000 х 5/15). В третий год эксплуатации коэффициент соотношения 3/15, сумма начисленной амортизации 52 000 рублей (260 000 х 3/15).

В четвертый год эксплуатации коэффициент соотношения 2/15, сумма начисленной амортизации 34 666,67 рубля (260 000 х 2/15).

В последний, пятый год эксплуатации коэффициент соотношения 1/15, сумма начисленной амортизации 17 333,33 рубля (260 000 х 1/15). Окончание примера. При способе списания стоимости основного средства пропорционально объему продукции (работ, услуг) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример 4. Стоимость автомобиля 65 000 рублей, предполагаемый пробег автомобиля 400000 км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8000 км., сумма амортизации за этот период составит 1 300 рублей (8000 км. х (65 000 рублей : 400000 км.)).

Сумма амортизации за весь период пробега 65 000 рублей (400000 км.

х 65 000 рублей : 400000 км.). Окончание примера. Проанализировав различные способы начисления амортизации можно сделать вывод, что при применении способов уменьшаемого остатка и списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования сумма амортизационных отчислений с годами уменьшается. Выбирая для начисления амортизации одни из этих способов бухгалтера должны помнить о том, что начисленная сумма амортизации влияет на себестоимость продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

В организациях с сезонным характером производства годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

Ежемесячная норма амортизационных отчислений во всех случаях будет составлять 1/12 часть годовой нормы амортизационных отчислений. Пунктом 18 ПБУ 6/01 предусмотрено, что объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике организации исходя из технологических особенностей, а также приобретенные книги, брошюры и тому подобные издания разрешается списывать на затраты на производство () по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации необходимо организовать контроль их движения.

Действие данной нормы в части стоимостных ограничений

«не более 10 000 рублей за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике исходя из технологических особенностей»

на основании Письма Минфина Российской Федерации от 29 августа 2002 года №04-05-06/34 распространяется только на объекты основных средств, принятые к бухгалтерскому учету после 1 января 2002 года. Более подробно с вопросами, касающимися особенностей учета основных средств, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Основные средства».

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

Большинство основных средств, имеющихся у компаний, нужно амортизировать.

Как рассчитать амортизацию, какой способ амортизации подходит тому или иному имуществу, расскажем ниже. Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества. Происходит его износ — как физический, так и моральный.

Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат.

По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.

Сдавайте электронную отчетность через интернет.

Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

ОС имеют разные сроки полезного использования (СПИ). Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства.

Если срок в документации не указан, владелец ОС вправе самостоятельно определить срок. СПИ — один из основных параметров, который требуется для вычисления суммы амортизации. Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации.

Ознакомиться подробно с методами расчета амортизации можно в ПБУ 6/01.

Амортизацию следует начислять с месяца, идущего за месяцем постановки на учет ОС.

Допустим, компьютер оприходован в октябре 2018 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.11.2018. Методы начисления амортизации:

  • Линейный.
  • Способ уменьшаемого остатка.
  • Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
  • Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Обратите внимание, что перечисленные способы относятся к амортизации ОС в бухучете.

В налоговом учете есть только два способа расчета амортизационных отчислений — линейный и нелинейный. Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Чаще всего практикующие бухгалтеры применяют именно этот способ. Он очень прост и понятен. Чтобы узнать сумму ежемесячной амортизации, следует найти произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации. Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100 %.

Пример. ООО «Фунтик» поставило на учет компьютер марки «Самсунг». Первоначальная стоимость — 49 320 рублей.

СПИ — 5 лет (60 месяцев). Норма амортизации компьютера марки «Самсунг» = 1/60 * 100 % = 1,67.

Ежемесячная амортизация = 49 320 х 1,67 % = 823,64 рубля. За счет округления сумма амортизации в первые месяцы будет отличаться от суммы амортизации в последний месяц (общая сумма амортизации за весь срок должна быть не более первоначальной стоимости).

На практике принято рассчитывать амортизацию более простым и точным способом. Ежемесячная амортизация = 49 320: 60 = 822 рубля. Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно! Чтобы узнать искомую сумму, понадобится остаточная стоимость ОС на начало года, СПИ.

Чтобы узнать искомую сумму, понадобится остаточная стоимость ОС на начало года, СПИ. Также компании вправе использовать коэффициент ускорения от 1 до 3. Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, остаточная стоимость которого на 01.01.2018 — 49 320 рублей (эта же сумма и является первоначальной стоимостью).

СПИ — 60 месяцев. Коэффициент установлен в размере 1,3.

2018 год 49 320: 60 х 1,3 = 1068,60 рубля в месяц Сумма амортизации за 2018 год составит 12 823,20 рубля (1068,60 х 12). 2021 год Остаточная стоимость на 01.01.2019 = 49 320 — 12 823,20 = 36 496,80 рубля. 36 496,80: 60 х 1,3 = 790,76 рубля в месяц.

Таким способом рассчитывают и амортизацию в последующие годы. Всегда за основу берут остаточную стоимость ОС.

Таким образом, каждый год амортизационные отчисления уменьшаются. Сдавайте электронную отчетность через интернет.

Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ. Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей. СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2017.

Для начала определим нормы амортизации. 2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %.

2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.

2021 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %. 2021 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %.

Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы. Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.

Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей. Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля.

При данном методе за основу берутся количественные показатели производства (штуки, килограммы и т.п.), первоначальная стоимость и планируемая производительность ОС. Пример. ООО «Фунт» производит запчасти на станке А458.

Станок куплен в апреле 2018 года и тут же введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость станка А458 — 589 000 рублей. За весь срок использования планируется изготовить на данном станке 350 000 единиц продукции.

В мае на станке произвели 4 200 деталей, в июне — 3 100 единиц. Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4 200 = 7 068 рублей.

Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3 100 = 5 216,86 рубля. Сдавайте электронную отчетность через интернет.

Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно! Выбирая способ начисления амортизации, следует помнить о том, что начислять амортизацию придется и в налоговом учете.

Идеально, когда способ амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков.

Это упрощает учет. Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ.

Если выгоднее списать большую часть стоимости в начале эксплуатации, подойдут второй и третий способы, описанные выше. Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете проводками.

Дебет 20 (26, 44 и другие затратные счета) Кредит 02 — начислена амортизация по ОС. Сдавайте электронную отчетность через интернет.

Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно! Другие статьи по теме Основные средства

Амортизация основных средств: правила начисления и учета

Амортизация основных средств – систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезного использования. В каком порядке начисляется амортизация основных средств казенными учреждениями, а также как отражаются амортизационные начисления в бюджетном учете, расскажем в данной статье.

Государственные (муниципальные) учреждения, в том числе казенные учреждения, начисляют амортизацию основных средств по правилам, установленным Инструкцией № 157н. Напомним эти правила. Правила начисления амортизации основных средств Пункт Инструкции № 157н Линейный способ начисления амортизации 85 В течение финансового года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы В течение срока полезного использования основного средства начисление амортизации не приостанавливается* Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к бухгалтерскому учету 86 Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости основного средства или за месяцем его выбытия с бухгалтерского учета 87 Начисление амортизации не может производиться свыше 100% стоимости амортизируемого объекта 86 На основные средства стоимостью свыше 40 000 руб. амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации 92 На основные средства стоимостью до 40 000 руб.

включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости в отношении: – недвижимого имущества при принятии его к учету; – библиотечного фонда при выдаче его в эксплуатацию; – иных объектов основных средств при выдаче в эксплуатацию, за исключением объектов, стоимость которых не превышает 3 000 руб.

На основные средства стоимостью до 3 000 руб.

включительно, за исключением библиотечного фонда и недвижимого имущества, амортизация не начисляется Кроме случаев перевода объекта основных средств на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Рекомендуем прочесть:  Модео ли ехать реьенку впереди

Понятные на первый взгляд правила начисления амортизации, предусмотренные Инструкцией № 157н, у некоторых бухгалтеров вызывают вопросы. Например, вопрос, связанный с основными средствами, в отношении которых необходимо начислять 100%-ю амортизацию.

Если указанное основное средство принято к учету и введено в эксплуатацию в одном месяце, в какой момент необходимо начислять амортизацию: в месяце принятия к учету или начиная со следующего месяца? По мнению автора, вышеуказанное правило о начислении амортизации начиная с месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к учету, действует в отношении тех основных средств, по которым амортизация начисляется ежемесячно линейным способом в соответствии с рассчитанными нормами амортизации. Что касается тех основных средств, в отношении которых предусмотрено единовременное начисление амортизации в размере 100% балансовой стоимости, то в данном случае начисление следует производить на дату ввода объекта в эксплуатацию.

Иными словами, если указанный объект вводится в эксплуатацию в месяце принятия его к учету, то амортизация по нему начисляется в этом же месяце, а не в следующем. Основными показателями, необходимыми для расчета амортизации основного средства, являются его стоимость и норма амортизации, рассчитанная исходя из срока полезного использования амортизируемого основного средства.Срок полезного использования.

Сроком полезного использования основного средства признается период, в течение которого предусматривается использование основного средства в процессе деятельности учреждения в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен (в запланированных целях). Порядок определения срока полезного использования основного средства представлен в п.

44 Инструкции № 157н. Далее приведем схему по определению такого срока. Срок полезного использования определяется исходя из: информации, содержащейся в законодательстве РФ, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации.

В данном случае имеется в виду Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1

«О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

и Постановление Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072 «Об утверждении единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР». Если информация отсутствует, то исходя из: рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию основного средства. Если информация отсутствует, то исходя из: решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом: ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта гарантийного срока использования объекта сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизацииРасчет амортизации исходя из балансовой стоимости.

По общему правилу расчет амортизации производится исходя из балансовой стоимости основного средства (п.

85 Инструкции № 157н). Казенное учреждение здравоохранения приобрело медицинский инструмент. Его балансовая стоимость – 47 000 руб. Необходимо определить срок его полезного использования и рассчитать сумму ежемесячной амортизации.

Инструменты медицинские (код ОКОФ 14 3311010) входят согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, в первую амортизационную группу (как имущество со сроком полезного использования от одного года до двух лет включительно). В данном случае на основании п. 44 Инструкции № 157н срок полезного использования устанавливается по наибольшему сроку, определенному для указанной амортизационной группы.

Следовательно, срок полезного использования медицинского инструмента признается равным двум годам (24 мес.).

С учетом этого ежемесячная амортизация по данному объекту составит 1 958,33 руб. (47 000 руб. / 24 мес.).Расчет амортизации исходя из остаточной стоимости. Остаточная стоимость основного средства используется для расчета амортизации в следующих случаях: – когда в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или частичной ликвидации основного средства изменились его первоначально принятые нормативные показатели функционирования, что повлекло изменение срока полезного использования.

Остаточная стоимость основного средства используется для расчета амортизации в следующих случаях: – когда в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или частичной ликвидации основного средства изменились его первоначально принятые нормативные показатели функционирования, что повлекло изменение срока полезного использования. В данном случае начиная с месяца, в котором был изменен срок полезного использования, амортизация рассчитывается исходя из остаточной стоимости основного средства и оставшегося на дату изменения срока полезного использования (п. 85 Инструкции № 157н); – если объект был принят на учет с ранее начисленной амортизацией.

В таком случае расчет амортизации производится исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету и нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату его принятия к учету (п. 85 Инструкции № 157н). При этом под остаточной стоимостью основного средства на соответствующую дату понимается его балансовая стоимость, уменьшенная на сумму начисленной на соответствующую дату амортизации, а под оставшимся сроком полезного использования на соответствующую дату – срок полезного использования амортизируемого основного средства, уменьшенный на срок его фактического использования на соответствующую дату. В результате реконструкции здания, числящегося на балансе казенного учреждения, его балансовая стоимость увеличилась на 500 000 руб.

(с 1,5 млн руб. до 2 млн руб.).

В результате проведенных работ по реконструкции были улучшены нормативные показатели функционирования здания. В связи с чем по решению комиссии был пересмотрен срок его полезного использования.

Такой срок был увеличен с 20 лет до 25 лет.

На момент изменения срока полезного использования здание эксплуатировалось 17 лет, а сумма начисленной амортизации по нему составила 1 275 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму ежемесячной амортизации, начисляемой с месяца, в котором был изменен срок полезного использования.

Итак, на дату изменения срока полезного использования остаточная стоимость здания будет равна 725 000 руб. (1 500 000 + 500 000 — 1 275 000), а оставшийся срок полезного использования – восемь лет (25 — 17).

Таким образом, ежемесячная сумма амортизации начиная с месяца, в котором был изменен срок полезного использования, составит 7 552,08 руб.

(725 000 руб. / 96 мес.). Казенным учреждением в рамках внутриведомственной передачи безвозмездно получен автомобиль, ранее находившийся в эксплуатации у передающей стороны.

Согласно документам балансовая стоимость переданного автомобиля составляет 500 000 руб., а сумма начисленной по нему амортизации – 300 000 руб.

Срок полезного использования данного автомобиля – пять лет. На момент принятия его к учету учреждением он эксплуатировался три года.

Необходимо рассчитать сумму ежемесячной амортизации на автомобиль. В данном случае остаточная стоимость автомобиля равна 200 000 руб. (500 000 — 300 000), а оставшийся срок полезного использования – два года (5 — 3).

Сумма ежемесячной амортизации, начисляемой в учреждении, составит 8 333,33 руб. (200 000 руб. / 24 мес.). Начисленная амортизация по объектам нефинансовых активов отражается в бюджетном учете казенного учреждения путем накопления на соответствующих аналитических счетах с отражением бухгалтерских записей в порядке, предусмотренном Инструкцией № 162н.

В зависимости от вида амортизируемого объекта основных средств казенными учреждениями учет начисленной амортизации ведется на следующих счетах: – 1 104 10 000 «Амортизация недвижимого имущества»: – 1 104 11 000 «Амортизация жилых помещений – недвижимого имущества учреждения»; – 1 104 12 000 «Амортизация нежилых помещений – недвижимого имущества учреждения»; – 1 104 13 000 «Амортизация сооружений – недвижимого имущества учреждения»; – 1 104 15 000 «Амортизация транспортных средств – недвижимого имущества учреждения»; – 1 104 18 000 «Амортизация прочих основных средств – недвижимого имущества учреждения»; – 1 104 30 000 «Амортизация иного движимого имущества учреждения»: – 1 104 31 000 «Амортизация жилых помещений – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 32 000 «Амортизация нежилых помещений – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 33 000 «Амортизация сооружений – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 34 000 «Амортизация машин и оборудования – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 35 000 «Амортизация транспортных средств – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 36 000 «Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 37 000 «Амортизация библиотечного фонда – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 38 000 «Амортизация прочих основных средств – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 40 000 «Амортизация предметов лизинга»: – 1 104 41 000 «Амортизация жилых помещений – предметов лизинга»; – 1 104 42 000 «Амортизация нежилых помещений – предметов лизинга»; – 1 104 43 000 «Амортизация сооружений – предметов лизинга»; – 1 104 44 000 «Амортизация машин и оборудования – предметов лизинга»; – 1 104 45 000 «Амортизация транспортных средств – предметов лизинга»; – 1 104 46 000 «Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря – предметов лизинга»; – 1 104 47 000 «Амортизация библиотечного фонда – предмета лизинга»; – 1 104 48 000 «Амортизация прочих основных средств – предметов лизинга»; – 1 104 50 000 «Амортизация имущества, составляющего казну»: – 1 104 51 000 «Амортизация недвижимого имущества в составе имущества казны»; – 1 104 58 000 «Амортизация движимого имущества в составе имущества казны». Операции по начислению амортизации отражаются по кредиту перечисленных выше счетов в корреспонденции с дебетом следующих счетов (п.

19 Инструкции № 162н): – 1 401 20 271

«Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»

; – 1 106 34 340 «Увеличение вложений в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»; – соответствующие аналитические счета счета1 109 00 271 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (в части амортизации основных средств).

Принятие к учету ранее начисленной амортизации при безвозмездном получении основных средств отражается в корреспонденции с дебетом следующих счетов (п. 19 Инструкции № 162н): – 1 304 04 310

«Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств»

(в рамках движения нефинансовых активов между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств); – 1 401 10 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (в рамках движения объектов между учреждениями разных уровней бюджетов); – 1 401 10 180 «Прочие доходы» (в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, а также при их получении от государственных и муниципальных организаций). В феврале 2014 года в казенное учреждение поступили следующие основные средства: а) приобретенные за счет бюджетных средств: – столы и стулья на сумму 13 000 руб.

(стоимость единицы не превышает 3 000 руб.) (введены в эксплуатацию в месяце приобретения); – библиотечный фонд на сумму 7 000 руб. (введен в эксплуатацию в месяце приобретения); – оборудование стоимостью 50 000 руб. (срок полезного использования – три года (36 мес.)); б) получен безвозмездно от государственного учреждения автомобиль стоимостью 450 000 руб.

Срок его полезного использования – пять лет (60 мес.). Данный автомобиль передан с начисленной за два года его эксплуатации амортизацией, равной 180 024 руб.

Оставшийся срок полезного использования по нему составляет три года (36 мес.); в) приобретены для использования в рамках приносящей доход деятельности следующие основные средства: – компьютер стоимостью 20 000 руб. (введен в эксплуатацию в месяце приобретения); – деревообрабатывающий станок по договору лизинга.

Согласно условиям договора станок учитывается на балансе учреждения. Расходы лизингодателя на его приобретение составили 170 000 руб. Срок полезного использования по договору лизинга установлен пять лет (60 мес.).

Согласно учетной политике учреждения суммы амортизации, начисленной по основным средствам, используемым в рамках приносящей доход деятельности, относятся на себестоимость оказываемых платных услуг. В бюджетном учете данные операции отразятся следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.В феврале 2014 года Получены и приняты к учету столы и стулья 1 106 31 310 1 302 31 730 13 000 1 101 36 310 1 101 31 310 Выданы приобретенные столы и стулья в эксплуатацию (с одновременным принятием на забалансовый учет)* 1 401 20 271 1 101 36 410 13 000 21 Получен и принят к учету библиотечный фонд 1 106 31 310 1 302 31 730 7 000 1 101 37 310 1 106 31 310 Начислена амортизация на библиотечный фонд в размере его балансовой стоимости 1 401 20 271 1 104 37 410 7 000 Получено и принято к учету оборудование 1 106 31 310 1 302 31 730 50 000 1 101 34 310 1 106 31 310 Отражено безвозмездное получение автомобиля: – в сумме переданной балансовой стоимости 1 101 35 310 1 401 10 180 450 000 – в сумме переданной начисленной амортизации 1 401 10 180 1 104 35 410 180 024 Получен и принят к учету компьютер 1 106 31 310 1 302 31 730 20 000 1 101 34 310 1 106 31 310 Выдан приобретенный компьютер в эксплуатацию 1 109 60 271 1 104 34 410 20 000 Получен и принят к учету станок – предмет лизинга 1 106 41 310 1 302 31 730 170 000 1 101 44 310 1 106 41 310Начиная с марта 2014 года Начислена ежемесячная амортизация на приобретенное оборудование 50 000 руб. / 36 мес. 1 401 20 271 1 104 34 410 1 388,89 Начислена ежемесячная амортизация на безвозмездно полученный автомобиль (450 000 — 180 024) руб.

/ 36 мес. 1 401 20 271 1 104 35 410 7 499,33 Начислена амортизация на станок – предмет лизинга 170 000 руб. / 60 мес. 1 109 60 271 1 104 44 410 2 833,33 Учет выданных в эксплуатацию основных средств стоимостью до 3 000 руб. включительно ведется на забалансовом счете 21 с одноименным названием в целях обеспечения сохранности и надлежащего контроля за их движением.

Указанные объекты учитываются за балансом до момента их списания или выбытия по иным основаниям. * * * Хотя правила начисления амортизации, установленные инструкциями № 157н, № 162н, действуют не первый год, у некоторых бухгалтеров их применение вызывает некоторые сложности.

Надеемся, что приведенный в статье материал поможет казенным учреждениям не только вспомнить указанные правила начисления амортизации основных средств, но и разрешить возникшие вопросы, связанные с расчетом сумм амортизационных отчислений и отражением их в бюджетном учете.

  1. Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного само­управления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.
  1. Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

2 thoughts on “От чего зависит стоимость амортизации основных средст

  1. Прекрасный, полный вопрос. Вам отвечает неслабый в экономике человек — нобелевский лауреат
    Читайте его книги
    в свободное от учёбы время.
    Успехов Вам в Новом Году.
    ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+