Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Нужно ли в договоре розничной купли продажи указывать срок для енвд

Нужно ли в договоре розничной купли продажи указывать срок для енвд

Нужно ли в договоре розничной купли продажи указывать срок для енвд

Главным признаком договора розничной купли-продажи для плательщика ЕНВД является цель приобретения товаров

На фото Светлана Скобелева Вопрос от читательницы Клерк.Ру Веры (г. Уфа)Занимаюсь розничной торговлей: ИП, плательщик ЕНВД. В течение 2010 года юрлицо за товары, приобретаемые в моем магазине по договору поставки, рассчитывалось по безналичному расчету на мой расчетный счет в банке.Скажите, пожалуйста, являюсь ли я плательщиком НДС и подоходного налога с суммы, поступившей на мой счет от юрлица?

Сумма НДС в счетах-фактурах не была выделена.

И есть ли ограничения по сумме, поступившей на счет, с которой взимается НДС? В соответствии с пп. 6 п. 2 ст.

346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади. В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей для целей главы 26.3 НК РФ понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. В ст. 492 ГК РФ установлено, что под розничной торговлей понимается отчуждение покупателям товаров для личного, семейного, домашнего и иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

В отличие от договора розничной купли-продажи по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506ГК РФ). Из пункта 5постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.1997 N 18 следует, что под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать, в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.). Однако в случае, если данные товары приобретаются указанным покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

Таким образом, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является цель приобретения товаров организациями и физическими лицами. Основным критерием, отличающим розничную торговлю, подпадающую под действие ЕНВД, от иной торговли (оптовой), является использование юридическими лицами приобретенных товаров для последующего использования в предпринимательской деятельности (переработки, дальнейшей реализации) для извлечения дохода. Наличие договоров купли-продажи товара, названных договорами поставки, безналичный порядок оплаты, выставление счетов-фактур без выделения сумм НДС, статус покупателя (юридическое лицо, предприниматель) не исключают возможность квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком, как сделок розничной купли – продажи (см.

н-р, Постановление ФАС Западно — Сибирского округа от 21.05.2010 по делу N А75-6191/2009). То есть данная деятельность может расцениваться как розничная торговля и не подпадает под налогообложение по общей системе (НДС+НДФЛ). Однако, не исключаю, что такая точка зрения не найдет понимания у контролирующих органов и ее придется отстаивать в судебном порядке.

Судьи, как правило, в этих случаях поддерживают налогоплательщиков, ставя во главу угла цель приобретения товара покупателем, а не способ оформления документов по сделке (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.10.2008 N А56-37983/2007, ФАС Уральского округа от 28.05.2009 N Ф09-3314/09-С2, от 10.09.2008 N Ф09-6446/08-С3). Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить .

Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Источник: «» Рубрика:

  1. , директор департамента аудита ООО предприятие

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Постановление Арбитражного суда Уральского округа №Ф09-4137/16 по делу N А50П-503/2015 от 18.05.2016 Дело N А50П-503/2015 Резолютивная часть постановления объявлена 11 мая 2016 г.

Постановление изготовлено в полном объеме 18 мая 2016 г. Арбитражный суд Уральского округа в составе: председательствующего Гавриленко О.Л., судей Токмаковой А.Н., Гусева О.Г. рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Пермскому краю (ИНН: 8107004281, ОГРН: 1025903379150; далее — инспекция, налоговый орган) на постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2016 по делу N А50П-503/2015 Арбитражного суда Пермского края постоянное судебное присутствие Арбитражного суда Пермского края в г.

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Пермскому краю (ИНН: 8107004281, ОГРН: 1025903379150; далее — инспекция, налоговый орган) на постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2016 по делу N А50П-503/2015 Арбитражного суда Пермского края постоянное судебное присутствие Арбитражного суда Пермского края в г.

Кудымкаре. В судебном заседании, проведенном путем использования систем видеоконференц-связи, организованной Арбитражным судом Пермского края постоянное судебное присутствие Арбитражного суда Пермского края в г. Кудымкаре, приняли участие представители Кочевского районного потребительского общества (ИНН: 8104000200, ОГРН: 1025903381745; далее — общество, налогоплательщик) — Радостева Н.П.

(доверенность от 01.01.2016), Пикулева Р.Л. (доверенность от 01.01.2016).

Представители инспекции, надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Уральского округа, в судебное заседание не явились. Налогоплательщик обратился в Арбитражный суд Пермского края Постоянное судебное присутствие Арбитражного суда Пермского края в г.

Кудымкаре с заявлением о признании недействительным решения инспекции от 08.07.2015 N 3541. Решением суда от 19.11.2015 (судья Данилов А.А.) в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2016 (судьи Васева Е.Е., Голубцов В.Г., Савельева Н.М.) решение суда отменено, решение инспекции от 08.07.2015 N 3541 признано недействительным.

В кассационной жалобе инспекция просит указанное постановление суда отменить, ссылаясь на несоответствие выводов суда апелляционной инстанции фактическим обстоятельствам дела, а также на неправильное применение судом апелляционной инстанции норм материального права — положений ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налогового кодекса), ст.

346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налогового кодекса), ст. 492, 506 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс). По мнению налогового органа, общество неправомерно применяло специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД), осуществляя поставку бюджетным учреждениям товара, а не его розничную продажу.

В отзыве на кассационную жалобу общество просит оставить оспариваемое постановление суда апелляционной инстанции без изменения, жалобу — без удовлетворения; считает, что доводы инспекции направлены на переоценку обстоятельств, исследованных судом.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) за 2014 год, поданной обществом.

Результаты проверки отражены в акте от 25.05.2015 N 18674 и послужили основанием для принятия инспекцией решения от 08.07.2015 N 3541, в соответствии с которым обществу начислены единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в сумме 99 413 руб., пени — 1950,92 руб., а также штраф по п.

1 ст. 122 Налогового кодекса в сумме 4970,65 руб. Основанием для принятия указанного решения послужили выводы инспекции о неправомерном применении налогоплательщиком в 2014 году системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по реализации товаров по договорам поставки. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю от 04.09.2015 N 18-18/421 жалоба общества оставлена без удовлетворения.

Считая решение инспекции незаконным, общество обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

Суд первой инстанции, отказал в удовлетворении заявленных требований, придя к выводу о том, что между налогоплательщиком и его контрагентами фактически сложились отношения по поставке товара, а не розничной купли-продажи, в связи с чем ЕНВД применению не подлежит.

Суд апелляционной инстанции решение суда отменил, заявленные требования удовлетворил, придя к выводу об отсутствии у инспекции оснований для начисления обществу единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, соответствующих пеней и штрафов. Проверив законность обжалуемого судебного акта, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для его отмены.

Пункт 2 ст. 346.26 Налогового кодекса содержит исчерпывающий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД.

В соответствии с абз. 3 п. 4 ст.

346.26 Налогового кодекса организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее — НДС) (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 названного Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с данным Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Согласно подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

В силу абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

С учетом изложенного, одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является реализация товаров по договорам розничной купли-продажи через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в данном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом. В соответствии со ст. 492 Гражданского кодекса по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

В силу п. 1, 2 ст. 497 Гражданского кодекса договор розничной купли-продажи может быть заключен на основании ознакомления покупателя с образцом товара, предложенным продавцом и выставленным в месте продажи товаров (продажа товара по образцам). Поскольку, одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, для оценки отношений сторон как основанных на договоре розничной купли-продажи ознакомление покупателя с реализуемыми товарами, их образцами или каталогами должно осуществляться непосредственно на объекте организации торговли.

Поскольку, одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, для оценки отношений сторон как основанных на договоре розничной купли-продажи ознакомление покупателя с реализуемыми товарами, их образцами или каталогами должно осуществляться непосредственно на объекте организации торговли. Если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 Гражданского кодекса). В отличие от договора розничной купли-продажи по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст.

506 Гражданского кодекса). Согласно п.

5 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.1997 N 18, квалифицируя правоотношения при реализации товаров, необходимо исходить из признаков договора поставки, предусмотренных ст. 506 Гражданского кодекса, независимо от наименования договора, названия его сторон либо обозначения способа передачи товара в тексте документа. При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать, в том числе, приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (например, оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).

Рекомендуем прочесть:  Глушилка для радаров отзывы

Однако в случае, если данные товары приобретаются указанным покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Президиума от 05.07.2011 N 1066/11, одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, предусмотренные п. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса.

Таким образом, розничная торговля характеризуется приобретением товара именно в торговой точке по розничной цене. В этой связи к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности, т.е. не для последующей реализации или использования в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Торговля товарами и оказание услуг покупателям, осуществляемые налогоплательщиками-продавцами на основе договоров поставки либо на основе иных договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора поставки, относятся к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли. При этом следует иметь в виду, что организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары, не несут обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью). В этих условиях, например, если при реализации товаров продавец выдает покупателю кассовый и (или) товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара (например, эксплуатационную или гарантийную документацию на товар, в которой сделана отметка об оплате), то такая реализация признается розничной торговлей.

Если в целях реализации товаров, например, заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.

Кроме того, следует также иметь в виду, что в отличие от договора розничной купли-продажи, который является публичным договором, договор поставки не носит признаков публичности, указанных в ст. 426 Гражданского кодекса, и заключается на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг конкретным потребителям.

Согласно п. 4 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 N 157

«Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации»

ЕНВД, уплачиваемый в отношении розничной торговли, осуществляемой исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети (пп.

6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса), охватывает в том числе и сделки по реализации через названные объекты товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. При этом сам по себе способ оплаты (наличный или безналичный расчет) правового значения не имеет. Судом апелляционной инстанции установлено и материалами дела подтверждено, что обществом заключены договоры розничной купли-продажи: договор от 25.12.2013 с МБОУ «Сепольская основная общеобразовательная школа»; договор от 30.12.2013 с МБОУ «Кочевская средняя общеобразовательная школа; договор от 27.12.2013 с МБОУ «Больше-Кочинская средняя школа; договор от 30.12.2013 с МБДОУ Кочевский детский сад «Сильканок»; договор от 31.12.2013 с МБУК «Кочевский районный Дом культуры».
Судом апелляционной инстанции установлено и материалами дела подтверждено, что обществом заключены договоры розничной купли-продажи: договор от 25.12.2013 с МБОУ «Сепольская основная общеобразовательная школа»; договор от 30.12.2013 с МБОУ «Кочевская средняя общеобразовательная школа; договор от 27.12.2013 с МБОУ «Больше-Кочинская средняя школа; договор от 30.12.2013 с МБДОУ Кочевский детский сад «Сильканок»; договор от 31.12.2013 с МБУК «Кочевский районный Дом культуры».

В проверяемый период общество осуществляло реализацию продовольственных и непродовольственных товаров, производство и реализацию хлебобулочных изделий.

Реализация товаров в адрес контрагентов осуществлялась по договорам розничной купли-продажи товаров в магазинах и оформлялась накладными.

Договоры с указанными контрагентами заключались в момент передачи товара. Продажа товара осуществлялась по розничным ценам.

Ассортимент и количество товара согласовывалось сторонами непосредственно в накладной. Расчет производился путем перечисления денежных средств на расчетный счет общества.

В накладных НДС не выделялся и не исчислялся. Товар отпускался поштучно, приобретался для хозяйственных нужд и не использовался покупателями в целях перепродажи.

Доставка товара до покупателей (контрагентов) силами налогоплательщика, либо за его счет, материалами дела не подтверждена.

Доказательств приобретения товаров контрагентами по предварительным заявкам в материалах дела также не имеется. Доводы налогоплательщика о том, что товар приобретался непосредственно в магазине по розничным ценам, указанным на товарных ценниках, в количестве и ассортименте, представленных в магазине, инспекцией не опровергнуты.

Представленные в материалы дела договоры розничной купли-продажи товара не имеют признаков договора поставки.

Суд апелляционной инстанции установил, что налогоплательщик, реализуя бремя доказывания, порядок распределения которого установлен ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, доказал, что осуществлял розничную торговлю и имел право на применение ЕНВД, следовательно, у налогового органа не имелось оснований для начисления обществу единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, пени и штрафа. При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования о признании недействительным решения инспекции от 08.07.2015 N 3541.

Доводы инспекции не могут быть положены в основу отмены обжалуемого судебного акта, поскольку заявлены без учета норм ч. 2 ст. 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исключающих из полномочий суда кассационной инстанции установление обстоятельств, которые не были установлены в решении и постановлении либо были отвергнуты судом первой и апелляционной инстанции, предрешение вопросов достоверности или недостоверности доказательств, преимущества одних доказательств перед другими. Суд кассационной инстанции не вправе переоценивать доказательства и устанавливать иные обстоятельства, отличающиеся от установленных судами нижестоящих инстанций, в нарушение своей компетенции, предусмотренной ст.

286, 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 N 13031/12). Нормы материального права применены судом апелляционной инстанции по отношению к установленным ими обстоятельствам правильно, выводы суда апелляционной инстанции соответствуют имеющимся в деле доказательствам.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу ч. 4 ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием к отмене обжалуемого судебного акта, судом кассационной инстанции не выявлено. С учетом изложенного обжалуемое постановление суда апелляционной инстанции подлежит оставлению без изменения, кассационная жалоба — без удовлетворения.

Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил: постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2016 по делу N А50П-503/2015 Арбитражного суда Пермского края постоянное судебное присутствие Арбитражного суда Пермского края в г.

Кудымкаре оставить без изменения, кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Пермскому краю — без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном ст.

291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Председательствующий О.Л.ГАВРИЛЕНКО Судьи А.Н.ТОКМАКОВА О.Г.ГУСЕВ

Подборки из журналов бухгалтеру

  1. Когда вмененщик может продавать юридическим лицам товары в розницу

Подробности Категория: Опубликовано: 06 апреля 2015 Источник: Организация или предприниматель, занимающиеся розничной торговлей, могут применять при соблюдении условий, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.

Напомним, единый налог на вмененный доход является региональным. И на его уплату можно переходить добровольно, если вы занимаетесь теми видами деятельности, в отношении которых в виде ЕНВД соответствующим законом субъекта Российской Федерации того региона, в котором вы работаете.

Единый налог на вмененный доход может быть достаточно налоговым режимом, поскольку размер налога известен заранее и не зависит от реального дохода.

Кроме того, нет необходимости применять контрольно-кассовую технику, что многими воспринимается также как несомненный плюс (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Однако если, помимо деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде ЕНВД, вы занимаетесь еще и другими видами бизнеса, по ним вы должны применять иные налоговые режимы — «упрощенку» либо общую систему налогообложения.

Хорошо, если вы заранее знаете, какой бизнес у вас какими налогами облагается, и сразу уплачиваете все требуемые платежи. Не очень приятно, когда о том, что у вас возникла обязанность платить дополнительные налоги, вы узнаете постфактум.

Ведь тогда к сумме доначисленных платежей добавляется еще необходимость уплаты и штрафов. Так, у плательщиков ЕНВД, торгующих в при продаже товаров юридическим лицам может возникнуть обязанность платить налоги по общей системе налогообложения, если какую-либо сделку проверяющие отнесут к оптовой торговле. Как раз об этом мы и поговорим в данной статье — продажи юридическим лицам при ЕНВД безопасны для «вмененщиков», а когда нет.

На что нужно обращать внимание плательщику ЕНВД и как себя подстраховать на случай проверяющих.

Как мы уже сказали, платить единый налог на вмененный доход можно, если вы торгуете в розницу. Оптовые продажи на данный спецрежим не переводятся (подп.

6 и 7 ст. 346.26 НК РФ). Соответственно первый и вопрос, на который вам нужно знать ответ: чем розничная торговля отличается от оптовой? Статья 346.27 НК РФ говорит о том, что к розничной торговле относится деятельность, которая осуществляется по договорам розничной купли-продажи. То есть ключевой момент — это оформление именно розничного договора.

Главной отличительной чертой розничного договора является цель дальнейшего использования товаров покупателем. Так, по розничному договору вы можете продавать товары только для личного использования, не связанного с коммерческой деятельностью (п.

1 ст. 492 ГК РФ). И здесь не важно, кому именно вы продаете — физическому лицу или юридическому.

Такой вывод сделал в своих письмах от 24.07.2013 № 03-11-11/29238 и от 22.07.2013 № 03-11-06/3/28611.

Подобная информация приведена и в пункте 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157. То есть главное, чтобы ценности пошли для личного потребления человека или обеспечения деятельности фирмы, а не приобретались для продажи. Тогда для вас ключевые признаки розничного договора купли-продажи сохраняются (п.

5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18). А вот если ваш покупатель предполагает использовать купленные товары для перепродажи (или переработки с последующей перепродажей), то заключать с ним розничный договор вы не можете.

В таком случае это будет уже договор поставки и вы потеряете право применять «вмененку» (постановления ФАС Уральского округа от 25.06.2012 № Ф09-5408/12, ФАС Центрального округа от 22.08.2011 № А35-6752/2010 и от 22.02.2011 № А62-1684/2010). Понятно, что вы не можете проконтролировать, как покупатель будет в дальнейшем использовать товар. Это могут выяснить лишь налоговики во время встречных проверок.

Поэтому здесь действует своего рода презумпция невиновности.

Если у вас розничная торговля через магазины или павильоны площадью не более 150 квадратных метров и вы являетесь плательщиком ЕНВД, то вы не обязаны контролировать, как покупатель будет использовать товар (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). От вас требуется, чтобы сделка была оформлена как договор розничной купли-продажи.

И если это условие выполняется, как покупатель распорядится купленной ценностью — это уже его дело.

Итак, мы выяснили, что розница — это продажа товаров лишь для личного потребления, а ключевым ее признаком является розничной купли-продажи. Как именно его нужно оформлять?

В соответствии со статьей 493 ГК РФ розничный договор считается заключенным в момент выдачи чека, товарного чека или же бланка строгой отчетности. При этом письменная форма договора не требуется, если ваш покупатель рассчитывается в момент совершения сделки (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Соответственно, если у вас физическое лицо что-то покупает, расплачиваясь наличными или карточкой, — это признак того, что розничный договор купли-продажи заключен.

Обратите внимание, что плательщики ЕНВД могут не применять контрольно-кассовую технику при продаже товаров в розницу (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Достаточно выдавать документ, который подтверждает оплату (товарный квитанция и т. п.), и то это нужно делать лишь по требованию покупателя. Соответственно розничный договор купли-продажи в этом случае будет заключен в момент, когда вы получили деньги от покупателя и выдали ему, например, товарный чек.

Рекомендуем прочесть:  Теле2 куда звонить с жалобой

Но даже если вы не выдаете покупателю вообще никаких документов, розничный договор все равно будет заключен в момент передачи денег (ст.

493 ГК РФ). Итак, если ваш покупатель — физическое лицо, каких-либо проблем с документами не возникает. Другой вопрос, когда, например, у вас товар для личного потребления хочет приобрести юридическое лицо и расплатиться по безналу. Для вас признаки розничного договора купли-продажи в данном случае сохраняются (письма Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-11/29238 и от 22.07.2013 № 03-11-06/3/28611, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

Однако заключить розничный договор уже надо в письменном виде.

Потому как оплата происходит не в момент совершения сделки (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Специалисты Министерства России в своих письмах от 09.07.2012 № 03-11-11/205 и от 07.03.2012 № 03-11-11/78 напоминают о том, что договор розничной купли-продажи не должен содержать в себе признаков договора поставки.

Тогда продажа товаров юрлицу, в том числе и по безналичному не приведет к потере права платить ЕНВД. Информацию о том, чем оптовый и розничный договоры между собой различаются, мы привели в таблице. Таблица Различия оптового и розничного договоров купли-продажи №п/п Условия договора Договор поставки Розничный договор 1 Наименование и количество товара Обязательно должен содержать эти два условия, так как они касаются любого договора купли-продажи (ст.

455 ГК РФ) 2 Сроки поставки Должен содержать (ст. 506 ГК РФ) Не должен содержать (письма Минфина России от 09.07.2012 № 03-11-11/205 и от 07.03.2012 № 03-11-11/78, далее — письма Минфина) 3 Цена товара Не является обязательным условием (ст.

485 ГК РФ) Должен содержать (п. 1 ст. 500 ГК РФ) 4 Информация о комплектации, характеристиках, условиях эксплуатации, срок и т.

п. Не является обязательным условием Должен содержать (п.

1 ст. 495 ГК РФ), если такой информации нет в сопроводительных документах от поставщика 5 Сроки, период, график поставки, какими партиями поставляется товар Должен содержать (ст.

508 ГК РФ) Не должен содержать (письма Минфина) 6 Порядок поставки и отгрузки Может содержать (ст. 509 ГК РФ) Не должен содержать (письма Минфина) 7 Условия доставки товара Может содержать (ст. 510 ГК РФ) Не должен содержать (письма Минфина) 8 Порядок принятия товара покупателем Может содержать (ст.

513 ГК РФ) Может содержать условия о сроке принятия товара покупателем, в случае если он сначала оплатил товар, а потом будет его забирать (ст. 496 ГК РФ) 9 Порядок и форма расчетов Может содержать (ст.

516 ГК РФ) Не должен содержать (письма Минфина) 10 Ассортимент товара Может содержать (ст.

512 ГК РФ) Не должен содержать (письма Минфина) 11 Условия восполнения недопоставленных товаров Может содержать (ст.

511 ГК РФ) Не должен содержать (письма Минфина) 12 Условия о порядке выставления пеней и неустойки за нарушение условий договора Может содержать (ст. 521 ГК РФ) Не должен содержать (письма Минфина) 13 Договор заключен на длительный срок и предполагает не разовую поставку, а длительное сотрудничество Может быть заключен (п.

1 ст. 508 ГК РФ) Не может быть заключен, так как после передачи товара обязательства по нему исполнены (ст. 458 ГК РФ) Помимо содержания самого договора, отличительными особенностями оптовой поставки являются также регулярные продажи одному контрагенту в больших объемах.

И хотя размер оптовой партии нигде не регламентирован, здесь следует все-таки разумно оценивать количество товара, который вы продаете юридическим лицам.

Также на оптовую продажу может указывать тот факт, что продаете товар по цене ниже, чем покупателям — физическим лицам. Если специфика реализуемого юрлицам товара предполагает его использование в производстве (например, пищевое сырье, топливо, специальное и т.

д.), то такую поставку проверяющие тоже могут посчитать оптовой. Если покупатель, являясь юридическим лицом, оплачивает покупку по безналу, скорее всего, он заинтересован в том, чтобы получить полноценные бухгалтерские документы на товар, например накладную по форме № ТОРГ-12.

Сразу скажем — вы можете ее выписать, это не приведет к потере права на применение системы налогообложения в виде ЕНВД.

Поскольку сама по себе накладная не свидетельствует об оптовом характере поставки. К такому мнению пришел Минфин России в своих письмах от 09.07.2012 № 03-11-11/205 и от 07.03.2012 № 03-11-11/78. Аналогичного мнения придерживаются и судьи, что подтверждает практика (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 05.10.2012 № Ф03-3802/2012, ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.11.2009 № А33-2713/2009, от 25.06.2009 № А19-12740/08 и ФАС Поволжского округа от 09.07.2009 № А72-7445/2008).

Что касается счетов-фактур, то их лучше не выписывать. Ведь тогда вам, во-первых, придется заплатить НДС в бюджет, а по истечении квартала подать по нему причем, обратите внимание, с 1 января 2014 года обязательно в (п.

5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ). А, во-вторых, наличие выписанных счетов-фактур даст проверяющим больше поводов усомниться в том, что вы сохраняете по данной сделке такой налоговый режим, как система налогообложения в виде ЕНВД. Ведь «вмененщики» не являются А значит, если вы при продаже этот налог начисляете, можно предположить, что данная сделка не является розничной торговлей.

Хотя доказать данный факт ревизоры, конечно, должны будут в суде. Однако если вам не хочется подобных разбирательств, счета-фактуры покупателям — юридическим лицам, выписывать не нужно.

Ведь чем больше признаков оптовой продажи юридическим лицам при ЕНВД несет в себе заключенная вами сделка, тем больше возможностей у налоговиков признать применение системы налогообложения в виде ЕНВД неправомерным.

Тогда вам придется доказывать свою правоту в суде, а вот судьи будут рассматривать все обстоятельства в совокупности, и налоговики могут выиграть подобный спор.

Подтверждается это и судебной практикой (например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2013 № А75-10108/2011, ФАС Поволжского округа от 20.12.2012 № 65-9622/2012 и ФАС Центрального округа от 25.04.2012 № А08-5141/2011).

Дополнительные сервисы и услуги © 2008 — 2021 OtchetOnline — Аккредитованный Удостоверяющий центр

Предприниматели на ЕНВД не работают по договорам поставки, муниципальным и государственным контрактам

Анонсы 8 сентября 2021 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

21 сентября 2021 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

1 июня 2017

gpointstudio / Shutterstock.comМинфин России разъяснил, что предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, а также связанная с реализацией товаров по муниципальным и государственным контрактам, независимо от формы расчетов с покупателями, на уплату ЕНВД не переводится и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения ().Напомним, что система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв м по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети ().Могут ли предприниматели на ЕНВД выдавать накладные и счета-фактуры, узнайте из материала «Розничная торговля на ЕНВД.

Понятие розничной торговли» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ.

Получите бесплатный доступ на 3 дня! В свою очередь к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт, на основе договоров розничной купли-продажи ().Так, по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью ().Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (),Таким образом, к розничной торговле в целях применения ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.Аналогичный вывод содержится в .В то же время реализация товаров для целей, связанных с ведением предпринимательской деятельности, например, для последующей перепродажи или иного использования в предпринимательской деятельности, не признается розничной торговлей. Соответственно, торговля, не относящаяся к розничной торговле, не подлежит налогообложению ЕНВД.К розничной торговле, в частности, не относится реализация товаров в соответствии с договорами поставки, так как по ним поставщик-продавец передает покупателю товары для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием ().Нельзя также отнести к розничной торговле и реализацию товаров по муниципальным и государственным контрактам (), уточнили финансисты.

Теги: , , , , , Источник: Документы по теме: Читайте также: При этом, техника должна печатать документы с требуемыми реквизитами. Данные виды деятельности относятся к розничной торговле и требуют выдачи кассового чека или бланка строгой отчетности. Новая форма декларации начнет применяться с отчетности за I квартал 2017 года.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС».

Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года. ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г.

Москва, ул. Ленинские горы, д.

1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Договор розничной купли продажи при ЕНВД

Вопрос Имеют ли право ИП торговать с ООО на ЕНВД?

Ответ Да, предприниматель, применяющий ЕНВД, может работать с юридическими лицами, если реализует товар организациям по договору розничной купли-продажи. Согласно ст. 346.27 Налогового кодекса РФ в целях уплаты единого налога на вмененный доход розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Никакой конкретики в отношении покупателей, участвующих в рознице, это определение не дает.

Получается, что к «вмененным» видам деятельности розничная торговля относится независимо от того, кто выступает покупателем — физическое лицо или организация (ИП).

Основной акцент делается на документальном оформлении сделки. Так, продажа товаров в розницу оформляется договором розничной купли-продажи.

По этому договору вы можете продавать товары только для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ). А при реализации товаров оптом оформляется договор поставки или иной договор гражданско-правового характера, содержащий признаки договора поставки. По договору поставки вы реализуете товар для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст.

506 ГК РФ). Соответственно, главной отличительной чертой договора розничной купли-продажи является цель дальнейшего использования товаров покупателем — для личного потребления или обеспечения деятельности фирмы, а не для перепродажи (Письма Минфина России от 24.04.2014 N 03-11-11/19107 и от 24.07.2013 N 03-11-11/29238, п.

5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18).

  1. (39 kB)
  2. (93 kB)
  3. (64 kB)
  4. (105 kB)
  5. (55 kB)
  • Добрый день. Мы строительная организация, торговлей не занимаемся.

    Вопрос. Может ли наша организация продать другой организации, с которой у нас нет договорных отношений, свой материал со склада? Какие документы….

  • Уточните, пожалуйста, какие особенности есть при заключении договора с внешним совместителем. ✒ При заключении трудового договора с совместителем применяются те же правила, что и при приеме работника на основную….
  • Добрый день.

    ИПшник продал товар ООО на общей системе, которого у него нет на складе. Выписал торг 12 накладную. У ИП нет никаких документов о купленном товаре.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

One thought on “Нужно ли в договоре розничной купли продажи указывать срок для енвд

  1. нет, в суд подавать. Пишите официальное письмо с вопросом. Может вам попался некомпетентный налоговик….

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+