Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Нужно ли отражать нулевую счет фактуру

Нужно ли отражать нулевую счет фактуру

Нужно ли отражать нулевую счет фактуру

Счёт-фактура

Последнее обновление: 24.09.2019 Время чтения: 2 минуты Отправим статью вам на почту Отправить 2029 Распечатать Ближайшие отчетные даты для ИП Ближайшие отчётные даты

  1. Сдать форму СЗВ-СТАЖ за 2021 год до 31.03.2021
  2. Сдать форму СЗВ-М за июль 2021 года до 15.08.2020
  3. Сдать форму СЗВ-ТД до 15.08.2020

Оглавление – это документ, который выдаётся продавцом покупателю при передаче товара (выполнении работ, оказании услуг). Бланк счёта-фактуры необходим, в первую очередь, ИП и ООО на общей системе налогообложения. Выставленные счета-фактуры нужно отражать в журнале учёта полученных и выставленных счетов-фактур.

Скачать бланк формы счета-фактуры Бланк счёта-фактуры утвержден Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Со вступлением в силу этого документа в оборот была введена новая форма, а также правила заполнения документов по учёту НДС: счёт-фактура нового образца, корректировочный счёт-фактура, журнал учёта, книги покупок и продаж. Причём Минфин России разрешал до 1 апреля 2012 года применять бланки новой формы и использовать образцы старых бланков, утверждённых Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914 (письмо от 31 января 2012 г.

№ 03-07-15/11). В настоящее время применяется только новый бланк. Появившийся бланк счёта-фактуры пополнился полем «Наименование валюты».

При составлении счёта-фактуры нужно указывать код валюты и её наименование в соответствии с Общероссийским классификатором. Если производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, то в бланк вносится наименование и код рублей — «российский рубль» и «643». В постановление было внесено изменение лишь один раз (), но саму форму счёта-фактуры оно не затронуло.

В сервисе «Моё дело» счёт-фактуру можно сформировать в закладке «Продажи», раздел «Закрывающие». Вы можете сохранить документ на компьютере в удобном формате (.pdf или .xls) и отправить по электронной почте.

Составленные и выставленные счета-фактуры должны соответствовать положениям статей 168 и 169 Налогового кодекса и новой форме, установленной Постановлением № 1137.

Счета-фактуры, заполненные с нарушением, не регистрируются в книге покупок, и налогоплательщик не сможет по ним применить вычет НДС.

Более того, предпринимателям и организациям на УСН также следует проверять счета-фактуры.

Ведь НДС, уплаченный поставщикам на УСН 15%, можно включить в расходы. Инспекторы вполне могут проверить наличие и правильность составления счёта-фактуры и, если будут выявлены ошибки, запретят учитывать НДС в расходах по УСН (письмо Минфина России от 24 сентября 2008 г.

№ 03-11-04/2/147). Введён новый порядок исправлений, вносимых в счёт-фактуру. Ранее неверные сведения зачёркивались, новая информация вносилась в любое свободное поле, затем исправления заверялись подписью руководителя и печатью продавца с проставлением даты внесения исправления. Теперь продавцом составляется новая форма счёта-фактуры (т.
Теперь продавцом составляется новая форма счёта-фактуры (т. е. оформляется новый документ) с таким же номером и датой, как и неверно заполненный, а в строке 1а указываются порядковый номер и дата исправления.

на аванс составляется при получении оплаты в счёт предстоящих поставок товара (оказанных услуг).

Счёт-фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса.

Образец счёт-фактуры на аванс вы также можете скачать в сервисе. Могут ли ООО или ИП на УСН выставить счёт-фактуру?

Да, но только нулевой счёт-фактуру. Это такой документ, где в столбце «Налоговая ставка» пишется: «Без НДС». Нулевую ставку указывать нельзя.

В сервисе скачать нулевой счёт-фактуру можно вместе с накладной, достаточно поставить соответствующую отметку. Если ИП или ООО на УСН выставит счёт-фактуру с НДС, то необходимо будет уплатить НДС и сдать декларацию по налогу.

Учитывать в журнале счетов-фактур не нужно ни счета-фактуры с НДС, ни счета-фактуры без НДС. Интернет-бухгалтерия своевременно вносит изменения в образцы документов.

В сервисе вы сможете скачать бланк нового образца, не задумываясь, это новая форма или уже отменённая, ведь все изменения учитываются, и, если бланк изменится, правки в сервисе отразятся.

, используемый в сервисе, полностью соответствует требованиям законодательства. Вам не понадобятся правила, примеры или образцы заполнения счетов или накладных – наши пользователи защищены от ошибок.

Благодаря автоматизации процесса формирования документов созданный в сервисе счёт-фактура всегда заполнен грамотно и по новой форме. 0 нравится Поделиться: Подпишитесь на рассылку для предпринимателей Вы будете получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы предпринимателей Подписаться Вам будет интересно Бесплатные вебинары Похожие статьи Ближайшая отчетная дата: Подать декларацию по УСН и заплатить налог за 2021 год до 30.04.2021

  1. Автоматизация бухучета
  2. Снижение налогов
  3. Сверка с ФНС
  4. Электронная отчетность
  5. Шаблоны бланков
  6. Консультации бухгалтеров

Бухгалтер, кадровик и бизнес-ассистент полностью возьмут на себя ответственность за ваш бухучет

  1. Онлайн-сервис для контроля
  2. Проверка контрагентов
  3. Защита интересов в суде
  4. Персональная команда + бизнес-ассистент
  5. Специалисты из вашей отрасли

Что такое НДС без счета-фактуры

Иллюстрация: Ирина Григорьева / «Клерк» Руководитель организации имеет корпоративную карту к счету в банке и оплачивает ей покупки для своей фирмы.

Ему приходят чеки онлайн-кассы с выделенным НДС.

Организация находится на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС.Вопросы: 1. Можно ли взять к вычету НДС, не имея при этом счет-фактуру?

2. Можно ли сумму НДС, не предъявленную к налоговому вычету из бюджета, учесть при налогообложении прибыли?Ответы: 1. Сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, подлежит налоговому вычету на основании счета-фактуры, выставленного продавцом, после принятия на учет данных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав при условии, что приобретенные товары (работы, услуги), а также имущественные права предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п.

2 ст. 169 НК РФ). При этом на порядок принятия к вычету «входного» НДС не влияют ни форма расчета (наличная или безналичная), ни способ расчета (через подотчетное лицо). Таким образом, в общем случае сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, при отсутствии счета-фактуры не подлежит налоговому вычету из бюджета. Однако в Налоговом Кодексе РФ прописаны ситуации, когда возможно возмещение сумм НДС из бюджета без счета-фактуры.

Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

При этом НДС по указанным расходам принимается к вычету на основании представленных работником бланков строгой отчетности, в которых НДС выделен отдельной строкой (п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных , см.

также ). Так, например, для сумм НДС по расходам на проезд такими бланками являются проездные документы (билеты), а для сумм НДС со стоимости проживания в гостинице — бланки строгой отчетности (счета), в которых указана сумма НДС, либо счет-фактура, выставленный гостиницей (см., например, Письмо Минфина России ). Отметим, что полученные документы регистрируются только в книге покупок и не регистрируются в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, но подлежат хранению в течение четырех лет (пп. «а» п. 15, п. 13 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).

Отметим, что суммы НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, а также по расходам на наем жилого помещения подлежат вычету на основании пункта 7 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ после утверждения руководителем организации авансового отчета. 2. Согласно пункту 1 статьи 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные организации, в состав расходов не включаются, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2, 2.1 статьи 170 НК РФ.

Отнесение на расходы сумм НДС при отсутствии счета-фактуры таким случаем не является.

В связи с этим, сумма НДС не принимаемая к вычету и не признается расходом для целей налогообложения прибыли. Аналогичный вывод о невозможности включения в состав расходов «входного» НДС по основаниям, не предусмотренным статьей 170 НК РФ, следует из .

Сумма НДС, не предъявленная к налоговому вычету из бюджета при отсутствии счета-фактуры, для целей бухгалтерского учета включается в состав расходов или прочих расходов, а для целей налогообложения прибыли не учитывается. В связи с этим в учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п.п.

4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» , утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Пример Сотрудник организации с помощью банковской корпоративной карты пробрел канцелярские товары на сумму 360 000 руб., в том числе НДС — 60 000 руб.

Счет фактура не была предоставлена. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи.Бухгалтерский учет Содержание операцийДебетКредитСумма, руб.Первичный документ Отражено списание денежных средств с корпоративной банковской карты на оплату товаров, работ, услуг 71 55 360 000 Выписка по счету банковской карты Отражены расходы на приобретение товаров, работ, услуг в составе расходов по обычным видам деятельности 44 (26) 71 300 000 Авансовый отчет Выделен НДС, указанный в чеках онлайн-кассы 19 71 60 000 Авансовый отчет Сумма НДС включена в состав прочих расходов 91-2 19 60 000 Бухгалтерская справка-расчет Отражено ПНО (60 000 руб. х 20%) 99 68/ПНО 12 000 Бухгалтерская справка-расчет Выводы и рекомендации 1.

В общем случае сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав при отсутствии счета-фактуры не подлежит налоговому вычету из бюджета.

2. Сумма НДС, не предъявленная к налоговому вычету из бюджета, при отсутствии счета-фактуры для целей налогообложения прибыли не учитывается. 3. Так как сумма НДС, не предъявленная к налоговому вычету из бюджета при отсутствии счета-фактуры, для целей бухгалтерского учета включается в состав расходов или прочих расходов, а для целей налогообложения прибыли не учитывается, то в связи с этим в учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство.
3. Так как сумма НДС, не предъявленная к налоговому вычету из бюджета при отсутствии счета-фактуры, для целей бухгалтерского учета включается в состав расходов или прочих расходов, а для целей налогообложения прибыли не учитывается, то в связи с этим в учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство.

Источник: Международный еженедельник Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Покупать провел счет-фактуру без лишних нулей в номере (152 вместо 000152), будет ли это ошибкой?

Важное 03 апреля 2021 г. 13:28 ИА Если в счете-фактуре покупателя стоит номер документа, например, 0000000000152, а покупатель при приеме счета-фактуры ставит только N 152, не будет ли это являться ошибкой?

Как отразить номер счета-фактуры в налоговой декларации по НДС? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Представление порядкового номера счета-фактуры 0000000000152 в виде 152 не является нарушением. У организации-покупателя в силу норм абзаца второго, третьего НК РФ не должно возникнуть неблагоприятных налоговых последствий.

Обоснование позиции: Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ. При оформлении счета-фактуры должны выполняться требования, установленные п.п. 5, 5.1 и 6 НК РФ (п.п. 1, 2 НК РФ).

В соответствии с НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры. По общему правилу согласно пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (раздел II приложения N 1 к Постановлению от 26.12.2011 N 1137 (далее — Постановление N 1137)), номера присваиваются счетам-фактурам в хронологическом порядке (по возрастанию) в соответствии с индивидуальной хронологией налогоплательщика.

Определенные особенности предусмотрены, например, для организаций, реализующих товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения. В соответствии с абзацем вторым НК РФ может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

Приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ (далее — Приказ N ММВ-7-15/155@) утверждены формат счета-фактуры и формат представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, применяемый при расчетах по налогу на добавленную стоимость и (или) при оформлении фактов хозяйственной жизни, в электронной форме.

Приказ вступил в силу с 07.05.2016. Счета-фактуры в электронной форме по указанному формату представляются начиная с 01.07.2017 (п.п. 2, 3 Приказа N ММВ-7-15/155@ (смотрите также письмо ФНС России от 25.10.2017 N ЕД-4-15/21592)).

Согласно таблице 5.5

«Сведения о счете-фактуре (содержание факта хозяйственной жизни 1 — сведения об участниках факта хозяйственной жизни, основаниях и обстоятельствах его проведения)»

Приказа N ММВ-7-15/155@ элемент «Порядковый номер счета-фактуры» представляется в формате элемента T(1-1000). Формат номера и порядок нумерации счетов-фактур, как правило, утверждается в учетной политике по НДС (письмо ФНС России от 19.10.2005 N Проставление в старших разрядах (слева) до первой ненулевой цифры числа нулей не оказывает влияния на значение числа и, соответственно, на значение порядкового номера счета-фактуры.

Как правило, «ведущие» или «незначащие» нули не выводятся в печатную форму документа, в котором сохраняется только номер документа. Согласно пп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок, утвержденных приложением N 4 (раздел II) к Постановлению N 1137 (далее — Правила) в графе 3 книги покупок указывается порядковый номер и дата счета-фактуры продавца. При этом Правила не содержат запрета на подобное представление порядкового номера, равно как в них не установлено обязанности по дублированию нулей в старших разрядах у организаций-контрагентов.

С учетом изложенного мы полагаем, что нарушение норм действующего законодательства отсутствует в том случае, если покупатель не будет воспроизводить нули, стоящие перед цифрами номера счета-фактуры продавца при отражении счета-фактуры в книге покупок.

В ответе, данном заместителем начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по камеральному контролю г-ном А.С. Катяевым в одном из интервью (смотрите материал: Камеральная проверка НДС: как не получить требование о представлении пояснений от налогового органа (журнал «Налоговая политика и практика», N 5, май 2017 г.)), г-н А.С.

Катяев, в частности, отметил, что АСК «НДС-2» обладает логикой, и наличие (отсутствие) лидирующих нулей в счете-фактуре не является основанием для формирования расхождений. В заключение отметим, что в соответствии с абзацем вторым НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать:

  1. налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю,
  2. наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав,
  3. продавца,
  4. их стоимость,
  5. покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав,
  6. не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Кроме того, по общему правилу, предусмотренному абзацем третьим НК РФ, невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п.п.

5 и 6 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом (по такому счету-фактуре). Например, Минфин России в письме от 12.01.2017 N 03-07-09/411 отметил, что право на применение вычетов по НДС не поставлено в зависимость от порядка формирования порядковых номеров счетов-фактур, выставляемых продавцом при реализации товаров (работ, услуг). Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Графкин Олег Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга , член РСА Мельникова Елена 22 ноября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как правильно зарегистрировать счет-фактуру, если он содержит НДС 0% и НДС, не принимаемый к возмещению

Важное По теме Читайте все материалы (189) по теме . Есть обновление (+7), в том числе: 06 марта 2021 г.

12:36 ИА (речь идет, к примеру, о железнодорожном билете, в котором выделена сумма НДС по ставке 18% (по питанию, не принимаемая налогоплательщиком к вычету) и по ставке 0% (по услугам перевозок))? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Указанный счет-фактуру или железнодорожный билет регистрировать в книге покупок не требуется (ни по покупкам, облагаемым по ставке 0%, ни в части налога, не принимаемого к вычету). Обоснование вывода: Правила ведения книги покупок, обязанность по ведению которой возложена на налогоплательщиков НДС, установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Правила) (п.п.

3, 8 НК РФ). Исходя из п. 1 Правил, книга покупок применяется покупателями при расчете по НДС и предназначена для регистрации счетов-фактур и документов (чеков) для компенсации суммы НДС, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

При приобретении услуг, в частности, по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (п.

При приобретении услуг, в частности, по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (п. 18 Правил). При приобретении железнодорожных билетов для проезда сотрудников организации к месту служебной командировки и обратно к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в железнодорожном билете (в контрольном купоне электронного проездного документа) (письма Минфина России от 07.09.2018 N 03-07-11/63996, от 26.02.2016 N 03-07-11/11033 и др.). Согласно п. 2 Правил в книге покупок подлежат регистрации счета-фактуры, полученные от продавцов, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном НК РФ.

В свою очередь, налоговые вычеты представляют собой суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ (либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ), на которые при определенных условиях уменьшается исчисленная налогоплательщиком общая сумма налога (п. 2 ст. 171, НК РФ). Стоит отметить, что применение налоговых вычетов — это право налогоплательщика ( НК РФ). Сумма НДС по счету-фактуре, принимаемая к вычету в текущем налоговом периоде, исчисленная исходя из применяемых ставок, указывается в графе 16 книги покупок (пп.

«у» п. 6 Правил). При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению НДС, регистрация счета-фактуры в графе 16 книги покупок производится на сумму, на которую имеет право на вычет и которая определяется с учетом положений п.

10 ст. 165 и НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-07-11/14238). Именно по графе 16 за каждый ( квартал ) в книге покупок подводятся итоги, которые используются при составлении налоговой декларации по НДС (п.п.

5, 5.1 НК РФ, смотрите также п.п. 45, 45.3, 45.4 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N То есть в книге покупок регистрируются счета-фактуры, показатели которых (при наличии у налогоплательщика права на вычет) могут повлиять на итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Налогоплательщик-продавец предъявляет к оплате покупателю сумму налога, исчисленную как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены (тарифа) реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 166, п.п. 1, 2 НК РФ). Ставки НДС установлены НК РФ.

Общая ставка на сегодняшний день составляет 18%, ставка 0% применяется в отношении операций, перечисленных в НК РФ*(1). Поскольку сумма налога, исчисленного по налоговой ставке 0%, будет равна нулю, то организация в отношении соответствующих услуг (в частности, по перевозке железнодорожным транспортом) НДС к вычету не принимает.

Соответственно, в расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет, эта операция участвовать не будет ( НК РФ). Исходя из приведенных выше положений и общих правил ведения книги покупок, регистрация счета-фактуры в отношении таких покупок не требуется (в графе 16 был бы ноль). Поэтому , полученный от продавца при приобретении товаров (работ, услуг), реализация которых облагается по разным налоговым ставкам, включая 0%, регистрируется в книге покупок только в части налога, рассчитанного по иной ставке, уменьшающего общую сумму исчисленного налогоплательщиком за налоговый период НДС.

Вместе с тем в рассматриваемой ситуации сумма НДС, предъявленная продавцом по услугам, облагаемым по ставке 18%, к вычету налогоплательщиком также не принимается (смотрите также письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-07-11/58108), что не позволяет в книге покупок регистрировать счет-фактуру в части, относящейся к этим услугам.

Учитывая изложенное, считаем, что указанный счет-фактуру или железнодорожный билет регистрировать в книге покупок не следует (ни по услугам, облагаемым по ставке 0%, ни в части НДС по ставке 18%, не принимаемого к вычету). Поскольку официальных разъяснений по данному вопросу нами не обнаружено, напоминаем о праве налогоплательщика на обращение за письменными разъяснениями в территориальный налоговый орган (пп.

1 п. 1 ст. 21, НК РФ, п. 25 Правил). К сведению: До 14.08.2014 форма книги покупок предусматривала регистрацию в ней всех полученных от продавцов счетов-фактур с разбивкой по стоимости покупок, облагаемых разными налоговыми ставками (18%, 10%, 0%, 20%) и стоимость покупок, освобождаемых от налога. При этом не требовалось включать в налоговую декларацию по НДС сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика (смотрите НК РФ, вступивший в силу с 1 января 2015 года).

Поэтому в этот период оснований не включать в книгу покупок счета-фактуры по покупкам, облагаемым по ставке 0%, не было, несмотря на то, что при заполнении декларации данные такого счета-фактуры не учитывались*(2). Рекомендуем также ознакомиться с материалами: — Энциклопедия решений.

Вычеты НДС по командировочным расходам на проезд и проживание; — Энциклопедия решений. Книга покупок. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Лазарева Ирина Ответ прошел контроль качества 2 ноября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. *(1) В рамках данной консультации основания применения ставки 0% в отношении тех или иных услуг, приобретенных налогоплательщиком, не рассматриваем.

Дополнительно смотрите: Энциклопедия решений.

Нулевая ставка НДС по работам (услугам). *(2) Вопрос: Каким образом отражается в налоговой декларации по НДС счет-фактура с нулевой ставкой налога, выданный сторонним перевозчиком, оказавшим организации услуги по международной перевозке?

(ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2013 г.)

Переносим вычет по НДС: все, о чем спрашивают бухгалтеры

Покупатель – плательщик НДС вправе воспользоваться вычетом предъявленного ему налога по товарам, работам, услугам, имущественным правам (далее – ТРУИП) в случае, если соблюдены прописанные в ст. 171 и 172 НК РФ условия: покупка предназначена для облагаемой НДС операции и поставлена на учет, у покупателя имеется оформленный соответствующим образом счет-фактура. Правда, если этот документ получен с опозданием, у налогоплательщика могут возникнуть дополнительные вопросы.

За какой период заявлять вычет? Как его перенести на последующие налоговые периоды и не просчитаться со сроком, отведенным законодателем на данное мероприятие?

Можно ли отсрочить лишь часть вычета? Об этом и поговорим в настоящей статье.

С огласно абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ при получении счета-фактуры покупателем от продавца после завершения налогового периода, в котором ТРУИП приняты на учет, но до установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму НДС в отношении этой покупки с того налогового периода, в котором она была поставлена на учет.

174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму НДС в отношении этой покупки с того налогового периода, в котором она была поставлена на учет. Для тех, кто сомневается, Минфин заявляет: данный порядок не противоречит налоговому законодательству (см. таблицу ниже). Разъяснения Минфина Вывод Вычет НДС по услугам, принятым на учет в сентябре (III квартал) по счету-фактуре, выставленному 5 октября и полученному до 25 октября, можно заявить в налоговом периоде, в котором услуги приняты на учет Вычет НДС по товарам, принятым на учет 30 марта (I квартал) по счету-фактуре, выставленному 1 апреля и полученному до 25 апреля, можно заявить в налоговом периоде, в котором товары приняты на учет Подытожим: период, в течение которого действует право на вычет НДС по ТРУИП, отсчитывается с даты принятия на учет приобретения вне зависимости от того, поступил ли к этому времени от продавца счет-фактура.Обратите внимание К сказанному можно «подтянуть» еще одну важную мысль.

Факт того, что продавец выставил счет-фактуру с нарушением установленного срока (напомним, таковой установлен абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ и составляет пять календарных дней, считая со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг), не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем.

Компетентные органы дают добро (см. письма , ). Если счет-фактура получен до 25‑го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором оприходованы ТРУИП, заявить вычет можно в декларации по НДС за налоговый период, в котором они поставлены на учет.

Если декларация к этому времени уже сдана, можно подать «уточненку» и включить в нее вычет по «запоздавшему» счету-фактуре. Если счет-фактура «припозднился» и получен налогоплательщиком после окончания квартала, в котором ТРУИП приняты к учету, а также после последнего дня срока представления декларации по НДС за этот налоговый период, покупатель заявит вычет в следующем (когда поступил счет-фактура) налоговом периоде.

Вместе с тем, если все условия для вычета соблюдены, покупатель вправе отсрочить вычет.

Данное право зафиксировано в абз.

1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ: налоговые вычеты, предусмотренные п.

2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ ТРУИП или товаров, ввезенных им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Товары приняты на учет 25.02.2019, а счет-фактура по ним получен в мае 2021 года. Право на вычет действует в течение трех лет начиная с момента, когда оприходован товар, то есть в нашем случае с I квартала 2021 года по I квартал 2022 года.

Но воспользоваться этим правом покупатель сможет только при наличии счета-фактуры, то есть со II квартала 2021 года.Пример 1 Товары приняты на учет 25.02.2019, в этот же день организация получила счет-фактуру от продавца.

Данные для составления декларации за I квартал 2021 года указывают на то, что налог приходится к возмещению из бюджета.

В связи с этим организация не заявляет часть вычета (в том числе по полученному и оприходованному в I квартале товару).

Заявить вычет НДС по товару организация вправе до I квартала 2022 года.

Обращаем ваше внимание, что установленное п. 1.1 ст. 172 НК РФ право на перенос действует в отношении налоговых вычетов, определенных п. 2 ст. 171 НК РФ. Это «входной» или «ввозной» НДС по:

  1. ТРУ, приобретаемым для перепродажи.
  2. ТРУИП, приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ;
Рекомендуем прочесть:  Есть ли чеченские воры в законе

Вычетам подлежат, если иное не установлено ст.

172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУИП на территории РФ либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия на учет названных ТРУИП с применением особенностей, предусмотренных ст.

172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ). Возникает вопрос: а как обстоят дела по отсрочке вычета, преду­смотренного иными пунктами рассматриваемой нормы (в ст. 171 НК РФ их предостаточно, см.

таблицу ниже)? Вид вычета по ст. 171 НК РФ Условия для применения вычета на основании норм НК РФ Пункт 2.1: о вычете НДС при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме (п. 1 ст. 174.2) Чтобы получить вычет, покупателю услуги (с 01.01.2019) нужен договор или расчетный документ с указанием суммы НДС, ИНН и КПП продавца, а также платежки Пункт 3: о вычете НДС, уплаченного покупателями – налоговыми агентами Положения пункта применяются при условии, что ТРУИП были приобретены налогоплательщиком – налоговым агентом для целей, указанных в п.

2 ст. 171, и при их приобретении он уплатил налог либо исчислил его в соответствии с абз. 2 п. 3.1 ст. 166 Пункт 4: о вычете НДС, предъявленного продавцами налогоплательщику – иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении им ТРУИП или уплаченных им при ввозе товаров на территорию РФ для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности Налог подлежит вычету или возврату налогоплательщику – иностранному лицу при условии его постановки на учет в налоговых органах РФ Пункт 4.1: о вычете НДС, исчисленного налогоплательщиками – организациями розничной торговли по товарам, реализованным физическим лицам – гражданам иностранных государств (п. 1 ст. 169.1 НК РФ) Согласно п.

11 ст. 172 вычет производится на основании документа (чека) для компенсации суммы налога при наличии на нем отметки таможенного органа РФ, подтверждающей вывоз товаров физическим лицом за пределы таможенной территории ЕАЭС (за исключением вывоза товаров через территории государств – членов ЕАЭС) через пункты пропуска через Государственную границу РФ, и при условии, что указанному физическому лицу была осуществлена компенсация суммы налога Пункт 5 (абз.

1): о вычете НДС, уплаченного продавцом (исполнителем) в бюджет при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), которые были возвращены продавцу (от которых отказался заказчик) Такой вычет осуществляется в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее Пункт 5 (абз. 2): о вычете «авансового» НДС, исчисленного и уплаченного продавцом в счет предстоящей поставки, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм покупателю одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172) Пункт 6 (абз. 1): о вычете НДС, предъявленного налогоплательщику подрядчиками (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации ОС), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) ОС В силу абз.

1 п. 5 ст. 172 вычет осуществляется в порядке, установленном абз. 1 и 2 п. 1 ст. 172 (в общеустановленном порядке) Пункт 6 (абз.

1): о вычете НДС, предъявленного налогоплательщику по ТРУ, приобретенным им для выполнения СМР Пункт 6 (абз. 1): о вычете НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства Пункт 6 (абз.

2): о вычете НДС, предъявленного реорганизованной (реорганизуемой) организации по ТРУ, приобретенным ею для выполнения СМР для собственного потребления В случае реорганизации организации вычет указанных сумм, которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, осуществляется правопреемником по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении СМР для собственного потребления в соответствии со ст. 173 (абз. 3 п. 5 ст. 172) Пункт 6 (абз.

3): о вычете НДС, исчисленного налогоплательщиками при выполнении СМР для собственного потребления Вычет осуществляется на момент определения налоговой базы, установленный п. 10 ст. 167 (абз. 2 п. 5 ст. 172) Пункт 7: о вычете НДС, уплаченного по расходам на командировки и представительским расходам Вычет осуществляется на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации ТРУ, либо на основании иных документов (абз.

1 п. 1 ст. 172) Пункт 8: о вычете «авансового» НДС, исчисленного налогоплательщиком, налоговыми агентами (п. 4, 5, 5.1 ст. 161) Вычет осуществляется с даты отгрузки соответствующих ТРУ в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных ТРУИП, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты по условиям договора (при их наличии) (абз. 1 п. 6 ст. 172) Пункт 10: о вычете НДС, исчисленного при отсутствии документов, предусмотренных ст.

165, по операциям реализации с нулевой ставкой (п. 1 ст. 164) Вычет осуществляется на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по ставке 0 % в отношении операций по реализации ТРУ, предусмотренных п.

1 ст. 164, при наличии на этот момент соответствующих (ст. 165) документов (абз. 2 п. 3 ст. 172) Пункт 11: о вычете НДС налогоплательщиком, получившим в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество НМА и имущественные права Вычет осуществляется после принятия на учет имущества, в том числе ОС и НМА, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) (п.

8 ст. 172) Пункт 12 (абз. 1): о вычете «авансового» НДС налогоплательщиком – покупателем ТРУИП Вычет осуществляется на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предоплаты будущих поставок, документов, подтверждающих фактическое перечисление предоплаты, при наличии договора, предусматривающего перечисление названных сумм (п. 9 ст. 172) Пункт 13: о вычетах при изменении стоимости отгрузки Вычеты суммы разницы, указанной в п.

13 ст. 171, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами ТРУИП, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгрузки, в том числе из‑за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных ТРУИП, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172) Пункт 14: о вычетах при осуществлении деятельности в ОЭЗ Калининградской области В отношении переноса вычета по другим (а не по второму) пунктам Минфин () высказывается так: что касается иных вычетов НДС, предусмотренных другими пунктами ст.

171 НК РФ, то право заявлять их в течение трех лет Налоговым кодексом не установлено. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст.

171 и 172 НК РФ. Подобные рекомендации (по конкретным ситуациям) даны и в других письмах Минфина и ФНС. Разъяснения чиновников Запрет на перенос вычета по налогу (норма НК РФ) – исчисленному с сумм оплаты, предварительной оплаты (п. 5 ст. 171); – предъявленному продавцом ТРУ в отношении сумм оплаты, частичной оплаты (п.

12 ст. 171); – уплаченному в качестве налогового агента (п.

3 ст. 171) – предусмотренному п.

5 ст. 171 (исчисленный продавцом «авансовый» НДС) – в отношении объектов ОС, полученных качестве вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 171) – уплаченному лицом в качестве налогового агента в соответствии с п.

4 ст. 173 – предусмотренному п. 7 ст. 171 (расходы на командировки, представительские расходы) – предъявленному при приобретении ТРУ, использованных для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке НДС. В таком случае вычет производится в порядке и на условиях, предусмотренных ст.

171 и 172, – на момент определения налоговой базы (за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода).

Положение п. 1.1 ст. 172 при этом данный порядок принятия к вычету сумм НДС не изменяет* Исключением из этого правила являются операции по экспорту несырьевых товаров. Вместе с тем есть письма, которые логику чиновников (в отношении других пунктов) нарушают. В частности, ФНС и Минфин не против отсрочки вычета по п.

6 ст. 171 НК РФ. Разъяснения чиновников Вывод, Принятие к вычету сумм налога, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, а также сумм налога, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения налогоплательщиком строительно-монтажных работ, в течение трех лет после постановки этих работ (товаров, услуг) на учет Налоговому кодексу не противоречит, Суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, принимаются налогоплательщиком к вычету в течение трех лет после принятия на учет работ по капитальному строительству и материалов, приобретенных для таких работ, независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатациюКак же рассуждать налогоплательщику? На наш взгляд, нужно ориентироваться, в первую очередь, на п. 2 ст. 171 в «увязке» с абз. 2 п.

1 ст. 172 НК РФ, из которых (с учетом п.

1.1 ст. 172 НК РФ) следует, что переносить можно вычет по предъявленному (уплаченному при ввозе на территорию РФ) НДС. К такому вычету, например, относится вычет «входного» НДС по товарам, приобретенным для поставок на экспорт, если они не считаются сырьевыми товарами (п. 3 ст. 172 НК РФ).Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров в Россию с территории государств – членов ЕАЭС, могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет данных товаров (Письмо Минфина России от 15.02.2017 № 03‑07‑13/1/8409).

А вот суммы «авансового» НДС исчислены либо предъявлены при получении аванса, а не при приобретении ТРУИП, поэтому переносить вычет по такому налогу нельзя. То же – с НДС, исчисленным (не предъявленным!) при выполнении СМР хозяйственным способом. Этот налог можно зачесть в квартале, в котором он был начислен (при условии, что работы связаны с имуществом, предназначенным для облагаемых НДС операций, а его стоимость включается в налоговые расходы, в том числе через амортизационные отчисления).

О трехгодичном переносе такого вычета говорить также не приходится.

Во-вторых, необходимо учитывать особые условия, которые и будут приоритетными.

Налоговым кодексом установлены условия для вычета НДС при возврате товара: продавец вправе заявить вычет не позднее года с момента возврата (п.

5 ст. 171). Переносить данный вычет на более поздний срок нельзя, а вот вычетом при изменении стоимости отгрузки можно воспользоваться не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры. Как уже было сказано, право на вычет может быть реализовано налогоплательщиком в течение трех лет с момента его возникновения. Причем сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов.

Минфин в письмах от 09.04.2015 № 03‑07‑11/20293, от 18.05.2015 № 03‑07‑РЗ/28263 уточняет: принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после постановки на учет ТРУИП нормам НК РФ не противоречит.Обратите внимание При разбивке вычета НДС на части в книге покупок один и тот же счет-фактура поставщика регистрируется несколько раз (в разных кварталах). При этом в графе 15 (стоимость покупок по счету-фактуре) каждый раз надо указывать общую стоимость товаров по счету-фактуре – без деления ее на части. А в графе 16 (сумма НДС по счету-фактуре) – только ту часть НДС, которая предъявляется к вычету ().

Сказанное справедливо и для сумм налога, предъявленных налогоплательщику подрядчиками при проведении ими капитального строительства. Например, в Письме от 12.09.2017 № 03‑07‑10/58705 Минфин подчеркнул: принятие к вычету НДС, предъявленного подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет этих работ нормам Налогового кодекса не противоречит.

Это же подтверждается в : принятие к вычету НДС, предъявленного арендодателю в отношении результатов работ по улучшению арендованного имущества, частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия их на учет нормам Налогового кодекса не противоречит. Вместе с тем в отношении основных средств и нематериальных активов действует особый подход. Отсрочить право на вычет «входного» НДС по объектам ОС можно максимум на три года с того момента, когда объект будет принят к учету.

Подтверждение тому – (специалисты ведомства рассмотрели вопрос о вычете по исправленному счету-фактуре, но суть не меняется: данный вывод можно распространить и на тот случай, когда первоначальный счет-фактура был выставлен без ошибок).

Однако здесь, обратите внимание, речь идет о переносе полной суммы «входного» налога.Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении ОС либо уплаченных при ввозе ОС на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, осуществляются в полном объеме после принятия на учет этих ОС (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ). Дробить вычет (то есть применять его частями в разных налоговых периодах по одному счету-фактуре) по основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам нельзя (письма , , ). Суды поддерживают такой подход.

Например, в Девятый арбитражный апелляционный суд указал, что принятие к вычету НДС по приобретенным основным средствам согласно одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после постановки их на учет нормами НК РФ не преду­смотрено.Пример 2 Затраты на приобретение объекта ОС отражены на счете 08 в марте 2021 года. Счет-фактура поставщика составлен 05.04.2019 и получен организацией 20.04.2019 (до 25 апреля – последнего дня для представления декларации по НДС).

В мае 2021 года (после дополнительных капвложений, связанных с доведением основного средства до состояния, пригодного к использованию) объект введен в эксплуатацию (отражен на счете 01). Сумма «входного» НДС по объекту ОС – 600 000 руб.

Организация вправе заявить вычет НДС (600 000 руб.) по объекту ОС не позднее I квартала 2022 года. Дробить вычет в данном случае нельзя.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

2 thoughts on “Нужно ли отражать нулевую счет фактуру

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+