Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Лицензионный договор на товарный знак ндс

Лицензионный договор на товарный знак ндс

Лицензионный договор на товарный знак ндс

Лицензионный договор на товарный знак — учет

Вопрос Помогите, пожалуйста, разобраться в вопросе «Аренда торгового знака (торговой марки) у частного лица». Правовой аспект, оформление, договор, бухгалтерский и налоговый учет.

Спасибо! Ответ По нормам российского законодательства в аренду может быть предоставлено только имущество, коем товарный знак не является. В этой связи для использования товарного знака следует заключить лицензионный договор в соответствии со ст.1489 ГК РФ.

Следует отметить, что до 1 января 2008 г.

у иностранного лица был выбор: оно могло передать права в отношении товарного знака, зарегистрированного согласно внутреннему праву государства— ее местонахождения, или зарегистрировать права на товарный знак на территории Российской Федерации и передать права на уже зарегистрированный товарный знак. Законом РФ от 23 сентября 1992 г. № 3520-I «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров не устанавливалась обязательная государственная регистрация товарного знака.

Под товарным знаком понималось обозначение, служащее для индивидуализации товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг юридических либо физических лиц. Если товарный знак не был зарегистрирован на территории РФ или согласно международным договорам Российской Федерации, правовая охрана такого товарного знака не предоставлялась.

Соответственно обязательная регистрация лицензионного договора требовалась, когда сам товарный знак был зарегистрирован на территории РФ. С 1 января 2008 г. изменилось понятие товарного знака. В настоящее время на товарный знак, т.е. на обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, признается исключительное право, удостоверяемое свидетельством на товарный знак (ст.

на обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, признается исключительное право, удостоверяемое свидетельством на товарный знак (ст. 1477 Гражданского кодекса РФ). По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на товарный знак (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования товарного знака в определенных договором пределах с указанием или без указания территории, на которой допускается использование, применительно к определенной сфере предпринимательской деятельности.

Лицензионный договор должен быть заключен в письменной форме и подлежит государственной регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности. С 1 января 2008 г., если исключительное право на обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, не удостоверено свидетельством, данное обозначение товарным знаком не является. Следовательно, квалификация договора о предоставлении права использовать такое обозначение нельзя квалифицировать как лицензионный договор о предоставлении права использования товарного знака.

Квалификация такого договора как лицензионного договора о предоставлении права использования произведения также кажется сомнительной.

По нашему мнению, согласно действующему законодательству фактически исключается возможность заключать лицензионные договоры о предоставлении права использования товарного знака, не прошедшего государственную регистрацию на территории РФ или регистрацию согласно международным договорам РФ.

Именно с этим связаны новые налоговые риски, возникающие у российских компаний. Кроме того нормами российского законодательства установлено, что обладателями товарного знака могут быть только организация или ИП. Если стороны все-таки решат заключить договор на использование товарного знака, то в соответствии с нормами ГК право на использование товарного знака передается по правилам ст.

1489 ГК РФ в рамках лицензионного договора.

Пример лицензионного договора находится во вложении.

НДС при получении прав по лицензионному (сублицензионному) договору Так как обладатель исключительного права (товарного знака) – физическое лицо, то передача прав в данном случае НДС не облагается, а значит Вам нечего принять к вычету. Налог на прибыль при получении прав по лицензионному (сублицензионному) договору Сам факт получения прав по лицензионному (сублицензионному) договору не влияет на налогообложение прибыли лицензиата (сублицензиата).

Бухучет при получении прав на объекты интеллектуальной собственности Нематериальные активы (НМА), полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом (сублицензиатом)) на забалансовом счете (например, на счете 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионным (сублицензионным) договорам» <*>) в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (п. 39 ПБУ 14/2007). Налог на прибыль при перечислении лицензиатом (сублицензиатом) лицензионных (сублицензионных) платежей Расходы в виде лицензионного (сублицензионного) вознаграждения учитываются для целей налогообложения прибыли при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Государственной регистрации подлежит предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации по лицензионному договору, если регистрации подлежит соответствующий результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации. Так, если предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации подлежит государственной регистрации, то расходы в виде вознаграждения признаются для целей налогообложения при условии, что предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации зарегистрировано. До государственной регистрации указанные расходы не могут быть признаны в налоговом учете, поскольку без такой регистрации предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации считается несостоявшимся (п.

6 ст. 1232 ГК РФ) и осуществленные расходы не удовлетворяют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Периодические (текущие) платежи за пользование правами на объекты интеллектуальной собственности включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ Удержание НДФЛ при перечислении лицензионных платежей Доход в виде лицензионных платежей, полученный физическим лицом — налоговым резидентом РФ, признается объектом обложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (пп.

37 п. 1 ст. 264 НК РФ Удержание НДФЛ при перечислении лицензионных платежей Доход в виде лицензионных платежей, полученный физическим лицом — налоговым резидентом РФ, признается объектом обложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (пп. 3, 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п.

1 ст. 210 НК РФ). Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать у лицензиара — физического лица и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы такого дохода (п.

п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). С суммы вознаграждения лицензиара — физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, НДФЛ удерживается по общему правилу по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). В случае когда лицензионные платежи получены в денежной форме, дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп.

1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать начисленную сумму НДФЛ организация — налоговый агент обязана непосредственно из доходов лицензиара — физического лица при их фактической выплате (п.

4 ст. 226 НК РФ). С 1 января 2016 г. сумму исчисленного и удержанного НДФЛ организация обязана перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п.

6 ст. 226 НК РФ) Страховые взносы при перечислении лицензионных платежей Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений лицам, указанным в пп.

2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

При этом физические лица должны являться застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ). С вознаграждения по лицензионному договору начисляются страховые взносы: 1) на ОПС с вознаграждения в пользу застрахованных лиц, названных в п.

1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

: — граждан РФ; — иностранных граждан или лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории РФ; — иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающих на территории РФ; — иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ. Исключение составляют высококвалифицированные специалисты, признаваемые таковыми согласно Федеральному закону от 25.07.2002 N 115-ФЗ

«О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»

; 2) на ОМС с вознаграждения в пользу застрахованных лиц, указанных в ст.

10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ

«Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»

), в частности: — граждан РФ; — иностранных граждан, лиц без гражданства, постоянно или временно проживающих в РФ.

Исключение составляют высококвалифицированные специалисты на данное вознаграждение не начисляются страховые вносы по ВНиМ.

Причитающееся физическому лицу по лицензионному договору вознаграждение включается в базу для исчисления страховых взносов на дату его начисления. Страховые взносы исчисляются в последний день месяца, в котором начислено вознаграждение (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, п. 1 ст.

431 НК РФ). Бухучет при перечислении лицензиатом (сублицензиатом) лицензионных (сублицензионных) платежей

  • Лицензионный (сублицензионный) платеж уплачивается ежемесячно

Д 20 (44) К 76 — Признан расход в виде лицензионного (сублицензионного) платежа Д 76 К 51 — Перечислен лицензионный (сублицензионный) платеж

  • Лицензионный (сублицензионный) платеж уплачивается единовременно

Д 76 К 51 — Перечислен разовый лицензионный (сублицензионный) платеж Д 97 К 76 — Разовый лицензионный (сублицензионный) платеж признан в составе расходов будущих периодов Ежемесячно в течение срока действия договора – Д 20(44) К 97 — Часть разового лицензионного (сублицензионного) платежа признана в составе расходов текущего месяца

  1. (120 kB)
  2. (64 kB)
  3. (439 kB)
  4. (80 kB)
  5. (96 kB)
  • Добрый день. Подскажите как провести оплату физ.

    лицу, который предоставляет услуги по привлечению клиентов. Какие налоги оплачивать. Образец договора с физ. лицом по привлечению клиентов.

    ✒ В данном случае….

  • Как правильно оформить книгу учета движения трудовых книжек?

    Следует ли производить нумерацию листов или страниц?

    Какую при этом следует проставить печать (круглую печать организации либо печать отдела кадров)? Кто….

  • Нужно ли включать в форму СЗВ-М сотрудников, находящихся в декретных отпусках ✒ Исходя из пояснений, содержащихся в самой форме СЗВ-М, в отчетности указываются сведения о тех лицах, с которыми в….
  • Какие товары подлежат возврату, а какие нет?

    Как продавец может отказать при возврате товара?

    ✒ Взаимоотношения продавца товара и его покупателя регулируются гражданским кодексом РФ и Федеральным законом «О защите прав….

Назад Вперед

Лицензионный договор на неисключительное право использования товарного знака не зарегистрирован — можно ли учесть расходы и вычет по НДС?

16 сентября 2010 г.

16:19 Компания Организация планирует заключить на неисключительное право использования товарного знака.

Возможно ли учесть лицензионные платежи при расчете налога на прибыль и принимать к вычету суммы «входного» НДС в случае, если данный договор не будет зарегистрирован? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Без регистрации лицензионного договора на неисключительное право использования товарного знака высока вероятность, что правомерность учета суммы платежей за использование товарного знака в расходах при расчете налога на прибыль и учета сумм «входного» НДС при расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет, организации придется отстаивать в судебном порядке.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Без регистрации лицензионного договора на неисключительное право использования товарного знака высока вероятность, что правомерность учета суммы платежей за использование товарного знака в расходах при расчете налога на прибыль и учета сумм «входного» НДС при расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет, организации придется отстаивать в судебном порядке.

Обоснование вывода: Товарный знак относится к средствам индивидуализации, которым предоставляется правовая охрана (пп.

14 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса). Согласно п. 1 ст. 1233 ГК РФ правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на средство индивидуализации любым, не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в частности, путем предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).

Заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату. В соответствии с п. 1 ст. 1489 ГК РФ по лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования товарного знака в определенных договором пределах с указанием или без указания территории, на которой допускается использование, применительно к определенной сфере предпринимательской деятельности.

Согласно п. 1 ст. 1490 ГК РФ лицензионный договор на использование товарного знака подлежит государственной регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности. Несоблюдение требования о государственной регистрации влечет недействительность лицензионного договора на использование товарного знака (п.

6 ст. 1232 ГК РФ). Налог на прибыль В соответствии с пп. 37 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса периодические платежи (роялти) за пользование правами на средства индивидуализации учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов организации.

Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления прочих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. Соответственно, при методе начисления роялти признается полностью в том периоде, к которому относится.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами, уменьшающими базу для исчисления налога на прибыль, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. При этом:

  1. под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
  2. под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;

Если расходы не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, они не могут быть учтены при расчете налога на прибыль на основании пп.

49 ст. 270 НК РФ. Согласно выработанной позиции Минфина России и ФНС России при расчете налога на прибыль сумма платежей по лицензионным договорам на неисключительные права пользования товарным знаком учитываются только при наличии зарегистрированного в установленном законодательством РФ порядке договора (письма УФНС РФ по г.

Москве от 02.09.2008 N 20-12/083106; от 27.06.2008 N 20-12/060983, письма Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-03-04/1/727; от 31.08.2007 N 03-03-06/1/626).

Таким образом, по мнению чиновников, расходы, понесенные на основании недействительного лицензионного договора, не соответствуют требованиям п.

1 ст. 252 НК РФ и не учитываются при расчете налога на прибыль. Право включения в расходы затрат по незарегистрированным в Роспатенте договорам налогоплательщикам удается отстаивать в судебных разбирательствах (постановление ФАС Московского округа от 28.03.2008 N КА-А40/1931-08, постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.09.2008 N А56-33426/2007, решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 20.08.2007 N А56-9310/2007).

Дополнительно следует отметить, что в случае, если организация предоставит документы на регистрацию лицензионного договора на неисключительное право пользование товарным знаком, то вопрос о возможности учета платежей по такому договору с момента заключения до факта государственной регистрации лицензионного договора так же является спорным.

ГК РФ позволяет заключать договоры с оговоркой срока его действия.

На основании п. 2 ст. 425 ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 23.08.2005 N 1928/05 указал, что, по смыслу указанной нормы, распространение условий договора на предшествующий его заключению период возможно в том случае, когда между сторонами фактически существовали соответствующие отношения. Следовательно, организация вправе учесть лицензионные платежи в составе налогооблагаемых затрат до государственной регистрации договора в случае, если в договор включено положение о том, что условия договора распространены на период с момента фактической передачи налогоплательщику права использования объекта интеллектуальной собственности. Отметим, что Минфин РФ такую возможность признания затрат не отрицает (письмо Минфина РФ от 03.10.2006 N 03-03-04/1/683).

Поддерживают данную позицию и судьи, например, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2006 N Ф04-9830/2005(18918-А27-15). НДС Сумма «входного» НДС принимается к вычету при соблюдении следующих условий: 1.

НДС предъявлен на территории РФ или уплачен при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п.

2 ст. 171 НК РФ). 2. Товары (работы, услуги) и имущественные права приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ); 3. Товары (работы, услуги) и имущественные права приняты на учет при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике — покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками (определение Конституционного Суда РФ от 15.02.2005 N 93-О); 4.

Сумма НДС предъявлена на основании счета-фактуры оформленной в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ). Согласно мнению налоговых органов сделка, совершенная в рамках недействительного договора, не имеет юридической силы, не отражается по счетам бухгалтерского учета и суммы «входного» НДС по таким сделкам не могут приниматься к вычету.

Данный подход является спорным, существует арбитражная практика, в которой суды обращают внимание на то, что НК РФ не ставит в зависимость права на налоговые вычеты по НДС в зависимость от наличия лицензионного соглашения на использование товарного знака с производителем реализуемого товара (постановления ФАС Московского округа от 11.11.2009 N КА-А40/12028-09; от 23.03.2009 N КА-А40/813-09 и другие).

Очевидно, что обширная судебная практика подтверждает спорность данного вопроса. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Андреева Ирина Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга Монако Ольга 24 августа 2010 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

За иностранного владельца товарного знака НДС в России платит российский лицензиат

Фото Бориса Мальцева.

Клерк.Ру Описанные в настоящей статье особенности законодательства, казалось бы, являются прописной истиной и уже давно известны. Однако, как показывает практика, до сих пор встречаются случаи неграмотного определения налоговых последствий, в частности при использовании лицензионных договоров в целях международного налогового планирования. Схематично обрисуем ситуацию: российская компания заключает лицензионный или сублицензионный договор с иностранной компанией, владеющей товарным знаком, за что выплачивает предусмотренное договором лицензионное вознаграждение.

Налоговый эффект достигается за счет применения лицензиатом пониженных, по сравнению с установленными Налоговым Кодексом РФ, ставок налога на прибыль.

В данный момент нас не интересуют вопросы контролируемости иностранных компаний, обмена финансовой информацией и т.п. Мы про НДС. Многие считают эту модель весьма привлекательной, при этом забывают про особенность, которая может свести желаемый эффект на «нет» – передача прав пользования на товарный знак облагается НДС (18 %) на территории РФ.

Соответственно, обязанность по уплате НДС возникает и у иностранной компании, передавшей свой товарный знак для использования на территории России. При этом, поскольку сама она уплатить налог не может, эта обязанность возлагается на российского налогового резидента — лицензиата, который обязан удержать налог как налоговый агент.

И если лицензиат применяет традиционную систему налогообложения, то данная особенность не приводит к каким-то «убыткам». А в ситуациях, когда он применяет ЕНВД, УСН или патентную систему налогообложения, уплата роялти иностранной компании влечет возникновение НДС, который к вычету принять не получится.

А в ситуациях, когда он применяет ЕНВД, УСН или патентную систему налогообложения, уплата роялти иностранной компании влечет возникновение НДС, который к вычету принять не получится.

Еще раз, на пальцах объясним: 1.

К объектам обложения НДС относятся операции по реализации на территории России товаров, работ, услуг, а также «передача имущественных прав» (пп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ). По ГК РФ передача прав пользования товарным знаком относятся к имущественным правам (ст. 1226 ГК РФ). В тоже время в гл.

21 НК РФ об этом явно не говорится, более того, в ст. 155 НК РФ

«Особенности определения налоговой базы при передачи имущественных прав»

передача прав на товарные знаки не поименована. Тот факт, что передача прав на товарный знак относится для целей исчисления НДС к имущественным правам, вытекает из общей нормы п.

1 ст. 11 НК РФ о толковании терминов, используемом в НК РФ, в соответствии с их обычным отраслевым 2.

Налоговый кодекс РФ отдельно не устанавливает правила определения места передачи имущественных прав для целей уплаты НДС, вводя только две статьи: место реализации товаров (ст.147 НК РФ) и место реализации работ (услуг) (ст. 148 НК РФ). Дело в том, что положение ст.

148 («Место реализации работ, услуг») НК РФ исходит из более широкого понятия услуг, включая в них аренду, передачу и предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и ряд других гражданско-правовых обязательств (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г. № 33

«О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС»

).

Так, местом реализации услуг (передачи прав пользования товарным знаком) признается территория РФ, если покупатель (лицензиат) находится (зарегистрирован) в России в соответствии с пп.

4 п. 1 ст. 148 НК РФ. В абз. 3 данного подпункта прямо сказано о его распространении на передачу, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав. 3. Как мы видим, ст. 148 НК РФ оперирует термином «торговая марка», в то время как ГК РФ использует понятие «товарный знак».

Несмотря на это, данные понятия тождественны, между ними нет различий. Это следует также из письма Минфина РФ от 20.11.2009 г. № 03-07-08/238. Таким образом, передача прав пользования на товарный знак (торговую марку) в налоговом законодательстве имеет двоякий статус:

  1. как оказание услуг для целей определения места реализации (передачи) имущественных прав.
  2. как передача имущественного права для целей исчисления НДС;

4.

В пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ предусматривается освобождение от обложения НДС операций по передаче права пользования (отчуждению исключительного права) на такие объекты интеллектуальной собственности, как патенты, полезные модели, секреты производства (ноу-хау), базы данных, программы ЭВМ. Операции по передаче права пользования товарным знаком, исключительных прав на него в данном подпункте не перечислены, в значит не освобождены от обложения НДС (см. также письмо Минфина РФ от 30.11.

2011 г. № 03-07-11/330). И если российские компании — правообладатели могут сами применять специальные налоговые режимы, например УСН с объектом «доходы», уплачивая налог 6 % с полученного вознаграждения, то иностранных компаний такая возможность миновала. Их налоги рассчитываются по общей системе налогообложения.

Еще в 2012 году громко прошумело дело Ульяновского моторного завода, когда он, будучи российским налоговым агентом, не удерживал НДС при выплате вознаграждения английской компании за оказанные ей услуги, предполагая отделаться только уплатой пени и штрафа по ст. 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неуплату в российский бюджет им как налоговым агентом суммы НДС. Это предположение основывалось на постулате: налоговая обязанность не может быть исполнена за счет собственных средств налогового агента.

И если он не удержал налог, то при выявлении нарушения обязан заплатить только штраф 20 % от суммы неудержанного налога. Однако уйти от уплаты неудержанного НДС заводу не удалось, несмотря на поддержку его позиции нижестоящими судами.

Президиум ВАС РФ отменил акты нижестоящих судов, посчитал взыскание неудержанного НДС с российского налогового агента правомерным, прийдя к следующему прецедентному выводу:

«Вне зависимости от условий заключенного с иностранным лицом договора неисполнение российской организацией, состоящей на учете в налоговых органах, обязанности по удержанию НДС из выплачиваемых контрагенту средств не освобождает ее от обязанности исчислить этот налог и уплатить его в бюджет»

. Ведь иностранное лицо не состоит на учете в налоговых органах и не может самостоятельно уплатить налог, поэтому правовая позиция о невозможности взыскать налог с российского налогового агента в таком случае неприменима.(Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 г. по делу № А72-5929/2010) С тех пор в судебной практике подход кардинально и бесповоротно изменился: если российский налоговый агент не удержал налог при выплате дохода иностранному лицу, он должен заплатить его в российский бюджет за свой счет.

Данная позиция окончательно утвердилась в п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ». Поэтому, при выплате лицензионных платежей российская компания (или ИП) обязаны исчислить НДС сверх цены договора (суммы роялти) и перечислить его в бюджет.
Поэтому, при выплате лицензионных платежей российская компания (или ИП) обязаны исчислить НДС сверх цены договора (суммы роялти) и перечислить его в бюджет.

Эта обязанность действует независимо от того, находится ли он на общей или упрощенной системе налогообложения (п.

2 ст. 161 НК РФ). Конечно, российский лицензиат, находящийся на ОСНО, вправе принять такой НДС с роялти к вычету, при условии того, что товарный знак им используется для облагаемых НДС операций (п.

3 ст. 171 НК РФ). Что касается российских лицензиатов, находящихся на УСН, ЕНВД, патентной системе налогообложения, очевидно, что права на вычет уплаченного НДС они не имеют. Как видим, к выбору механизмов налогового планирования необходимо подходить комплексно с учетом всех нюансов и исходя из конкретной структуры бизнеса. Используемые инструменты не должны носить искусственный характер, единственной целью которого является только оптимизация налогов с доходов.

Источник: Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

НДС при продаже исключительных прав на товарный знак: инструкция для бухгалтера

Российская организация, плательщик НДС, является правообладателем двух товарных знаков и планирует заключить сделки по передаче исключительных прав на их использование по лицензионным договорам в адрес российской Организации и иностранной компании (Индия).

Поскольку Организация является плательщиком НДС, перед ней встал вопрос, как не ошибиться при исчислении НДС, а именно, есть ли разница в порядке определения налоговой базы по предполагаемым сделкам, учитывая тот факт, что по одной сделке покупателем выступает российская компания, а в другом случае-иностранец? Забегая вперед, отметим, что решение по этим ситуациям будет совершенно разное.

Попробуем вместе разобраться и понять, почему так происходит. Товарные знаки относятся к результатами интеллектуальной деятельности и при этом являются объектом интеллектуальной собственности — на это нам указывает пп.

14 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, а также высшие суды (Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 5, Пленума ВАС РФ № 29 от 26.03.2009

«О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации»

).

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав (пп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен статьей 148 НК РФ.

В этой связи в рассматриваемом случае следует обратить внимание на то, что передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав в целях статьи 148 НК РФ относится к услугам (пп.

4 п. 1 ст. 148 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33

«О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»

(п.

9)). Поэтому при определении места реализации исключительных прав на использование товарного знака (знаков) необходимо использовать нормы ст.

148 НК РФ. Местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, в том числе исключительного права на объект интеллектуальной собственности, признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ (пп.

4 п. 1 ст. 148 НК РФ). При этом местом осуществления деятельности покупателя услуг считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя указанных услуг на основе государственной регистрации организации.

Поэтому местом реализации услуг по передаче исключительных прав на использование товарного знака в адрес российской компании будет являться территория РФ.

Напомним читателю о том, что право планируется передавать в рамках лицензионного договора, а поскольку речь идет о НДС, то в этой связи следует обратиться к ст. 149 НК РФ. Указанной нормой установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС.

Так в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Из буквального прочтения пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ следует, что освобождение от уплаты НДС при передаче прав на использование товарного знака по лицензионному договору данным подпунктом не предусмотрена. На это указывает и Минфин России в своих Письмах от 27.10.2017 № 03-07-11/70530, от 30.11.2011 № 03-07-11/330.

Поэтому, учитывая нормы закона, а также разъяснения контролеров, делаем вывод, что операции по передаче исключительных прав на использование товарного знака по лицензионному договору в адрес российской компании подлежат налогообложению НДС, а налоговая база, при этом, определяется с учетом особенностей, установленных ст. 155 НК РФ (п. 1 ст. 153 НК РФ).

Другими словами ст. 153 НК РФ нас отсылает к ст.155 НК РФ.

Однако ст. 155 НК РФ не предусмотрено никаких нюансов определения налоговой базы при осуществлении операций по передаче прав на использование товарного знака, поэтому налоговая база в данном случае определяется в соответствии с общим порядком, который установлен п.

2 ст. 153 НК РФ, а именно исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав (Письмо Минфина России от 30.11.2011 № 03-07-11/330) .

Следовательно, российская организация обязана исчислить НДС по сделке с российским контрагентом, поскольку освобождение от уплаты НДС при передаче прав на использование товарного знака по лицензионному договору пп.

26 п. 2 ст. 149 НК РФ не предусмотрено. При этом налоговая база должна быть определена исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав. Согласно пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ.

При этом положение настоящего подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в пп. 4 п. 1 ст.148 РФ, куда отнесены в частности услуги по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, в том числе исключительного права на объект интеллектуальной собственности. Поскольку второй контракт предполагается заключить с иностранным покупателем (Индия), то местом реализации услуг по передаче российской организацией в соответствии с лицензионным договором исключительных прав на торговый знак территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения НДС у российской компании —продавца (Письмо ФНС России от 13.08.2014 № ГД-4-3/15949@ «О налоге на добавленную стоимость» ).

Таким образом, в ситуации, когда происходит передача прав на использование товарного знака по лицензионному договору в адрес иностранной компании (Индия), объекта налогообложения НДС у продавца не возникает, поскольку покупатель (Индия) не осуществляет деятельность на территории РФ, а территории РФ не является местом реализации такого рода услуг.

Источник: «» Рубрика:

  1. , эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Способы передачи прав на товарный знак в 2021 году

→→→Передача прав В современном бизнесе, и передача прав на его использование приобретают всё большую популярность. Владелец зарегистрированного знака имеет право распоряжаться им самостоятельно, при условии соблюдения требований действующего законодательства.

Права на товарный знак допускается передавать третьим лицам ( или ). Переход прав осуществляется на основании гражданско-правового договора, на возмездной основе. В России передать права на товарный знак можно путем заключения следующих договоров:

  • .
  • .
  • .
  • .

По этому договору владелец товарного знака утрачивает все исключительные права (полностью или в части) сразу после его подписания и регистрации в Роспатенте (ст.1488 ГК РФ).

Передать товарный знак можно как на все товары (услуги), которые под ним зарегистрированы, так и на некоторые из них. Особенности договора уступки (отчуждения) товарного знака:

  1. в договоре обязательно указываются – номер, серия, дата выдачи свидетельства о регистрации товарного знака, стоимость уступки и порядок оплаты;
  2. госпошлина за регистрацию договора составляет 13 500 рублей и может быть уплачена любой из сторон;
  3. исключительные права на товарный знак переходят к новому владельцу полностью и безвозвратно.
  4. уступить права на товарный знак можно только в пользу юридических лиц и ИП;
  5. договор заключается в письменной форме и подлежит государственной регистрации;
  6. в условиях договора необходимо четко прописать, в отношении каких товаров (услуг) передается товарный знак (т.е. одним знаком могут пользоваться несколько субъектов, но по разным товарам или услугам);

Для государственной регистрации договора уступки (отчуждения) в Роспатент необходимо предоставить полный комплект документов и подождать 2-3 месяца с даты их подачи. Передать документы на регистрацию может любая из сторон, как правило в тексте договора прописывается на кого возлагается такая обязанность и каким образом распределяются расходы.

  1. договор или выписка из договора, в которой содержаться его существенные условия (2 экз.);
  2. договора уступки (1 экз.);
  3. доверенность на представителя (в случае его привлечения);
  4. документ об оплате госпошлины;
  5. копия договора или выписки из договора (для хранения в Роспатенте).

После завершения процедуры регистрации заявители получают по одному экземпляру договора и уведомления о регистрации, а также приложение к свидетельству на товарный знак. В том случае, если уступка прав происходит в отношении части товаров (услуг), оформляется новое свидетельство, в соответствии с зарегистрированным договором отчуждения.

Договор уступки (отчуждения) товарного знака . Заключая лицензионный договор, владелец товарного знака передает его третьим лицам на определенный срок и в соответствии с условиями, которые устанавливаются им самостоятельно (ст.1428 ГК РФ).

Особенности лицензионного договора на товарный знак:

  1. госпошлина за регистрацию договора составляет 13 500 рублей и может быть уплачена любой из сторон;
  2. лицензия по договору может быть исключительной (выдается только одному лицу) и неисключительной (можно выдать несколько лицензий разным лицам);
  3. период действия лицензионного договора не должен превышать срок действия товарного знака (при отсутствии такого условия, договор считается заключенным на 5 лет);
  4. предоставить права на использование товарного знака можно только юридическим лицам и ИП;
  5. право собственности на товарный знак остается у владельца (лицензиара) и если лицензиат (лицо, получившее лицензию), например, будет продавать товары (предоставлять услуги) с качеством ниже, чем у лицензиара, лицензионный договор может быть расторгнут досрочно;
  6. договор заключается в письменной форме и подлежит государственной регистрации;
  7. в условиях договора необходимо прописать сведения о товарном знаке, перечень товаров (услуг), в отношении которых можно использовать лицензию, разрешенные способы использования знака, размер или порядок определения выплаты лицензионного вознаграждения.

Государственная регистрация лицензионного договора на товарный знак в Роспатенте, осуществляется на основании предоставленного пакета документов, в течение 2-3 месяцев с даты их подачи.

Передать документы на регистрацию может любая из сторон, как правило в тексте договора прописывается на кого возлагается такая обязанность и каким образом распределяются расходы.

  1. доверенность на представителя (в случае его привлечения);
  2. лицензионного договора (1 экз.);
  3. документ об оплате госпошлины;
  4. копия договора или выписки из договора (для хранения в Роспатенте).
  5. договор или выписка из договора, в которой содержаться его существенные условия (2 экз.);

В аналогичном порядке проходит регистрация соглашений к лицензионному договору (об изменении условий или расторжении). Лицензионный договор на товарный знак .

По договору франчайзинга (коммерческой концессии) кроме прав на товарный знак, оформляется разрешение на использование наименования компании, корпоративного стиля, секретов производства и прочего (ст. 1027 ГК РФ). Суть франчайзинга заключается в том, что владелец успешно работающего бизнеса (франчайзер) передает другой стороне (франчайзи) право вести деятельность по его технологиям и стандартам, с сопровождением его деятельности и оказанием поддержки. Особенности договора франчайзинга

  1. вознаграждение по договору устанавливается в форме паушального взноса (единоразового платежа при заключении договора) или роялти (ежемесячных отчислений от выручки франчайзи);
  2. если в период действия договора какие-либо из переданных прав прекращают свое действие, остальные остаются в силе.
  3. в качестве сторон договора могут быть только юридические лица и ИП;
  4. договор франчайзинга может быть бессрочным (период действия будет зависеть от срока действия товарного знака);
  5. договор заключается в письменной форме и подлежит государственной регистрации;
  6. в условиях необходимо максимально подробно описать порядок сотрудничества, территорию действия, обязанности сторон, основания для изменения (прекращения) договора;

Договор франчайзинга регистрируется в Роспатенте на основании предоставленных документов.

Ориентировочный срок процедуры регистрации 2-3 месяца.

  1. копия договора или выписки из договора (для хранения в Роспатенте).
  2. документ об оплате госпошлины;
  3. заявление о регистрации договора франчайзинга (1 экз.);
  4. доверенность на представителя (в случае его привлечения);
  5. договор или выписка из договора, в которой содержаться его существенные условия (2 экз.);

Договор франчайзинга . Владелец товарного знака вправе передать его в качестве обеспечения по кредитам (иным обязательствам).

В том случае, если будет иметь место их неисполнение, на предмет залога может быть обращено взыскание. При этом, несмотря на заключение договора залога, правообладатель продолжает пользоваться товарным знаком и распоряжаться им по своему усмотрению, если в договоре залога не установлены соответствующие ограничения. Особенности договора залога на товарный знак:

  1. договор заключается в письменной форме и подлежит государственной регистрации;
  2. залогодателем вправе быть лицо на имя которого выдано свидетельство в Роспатенте.
  3. в условиях договора важно прописать предмет, стоимостную оценку товарного знака, сроки исполнения обязательств залогодателем;
  4. оформить в залог можно только официально зарегистрированный товарный знак;
  5. копия договора или выписки из договора (для хранения в Роспатенте).
  6. документ об оплате госпошлины;
  7. право на использование товарного знака переходит к залогодержателю при наступлении обстоятельств, которые необходимо четко обозначить в договоре залога;
  8. доверенность на представителя (в случае его привлечения);
  9. договора залога (1 экз.);
  10. договор или выписка из договора, в которой содержаться его существенные условия (2 экз.);

Пожалуйста, оцените или поделитесь статьей, если она была вам полезна: 5 5 3 Поделиться Поделиться Твитнуть Подпишитесь на нашу рассылку Никакого спама, только анонсы новых статей, интересных малому бизнесу.

Мы пишем о регистрации, налогообложении и управлении частным бизнесом. Похожие статьи Остались вопросы?

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

2 thoughts on “Лицензионный договор на товарный знак ндс

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+